两起携款逃跑案的内部控制警示

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1、两起携款逃跑案的内部控制警示：[吴秋生]携款逃跑是近年来贪污犯罪的一种重要形式。笔者所在地去年就发生了多起这样的案件，其中两起案件对我们重视和加强货币资金的内部控制有着重要的警示作用。一、学院办公室主任携款逃跑案的内部控制警示某大学经济学院办公室主任于２００１年年底携款６０余万元逃跑了。这６０余万元主要包括学校发给该学院教职工的年终奖和课时津贴２０余万元，以及该办公室主任利用兼任年级班主任的机会代收的学生学费近４０万元。根据笔者了解的情况，这起携款逃跑案至少可以给我们提供如下警示：１．为了确保货币资金内部控制有效，保证货币资

2、金的安全、完整，对有机会接触单位货币资金的人必须确保其具有较高素质，包括合格的业务素质和品德、智能素质。几年前，这位办公室主任曾经担任过某系教师集资兴办的饭店经理，发生过挪用公款１０多万元的违法问题。让这样的人再担任办公室主任，经常大量地接触货币资金，显然是不符合货币资金内部控制要求的。对此，学院领导和学校领导都应当承担用人失察的责任。２．为了建立有效的货币资金内部控制，有关的不相容职务应当明确分工，货币资金的收发、保管必须也只能由单位出纳员负责，其他人不得接触。但遗憾的是，该学院在设有出纳员的情况下，由不担任出纳员的办公室

3、主任负责教师奖金和津贴的现金发放，这显然也是不符合内部控制有关职责分工要求的，对此，该学院领导应承担内部控制职责分工不当的责任。３．为了保证货币资金的安全、完整，必须尽可能减少接触货币资金的人和机会。为此，单位应尽可能使用银行转账结算，严格限制现金结算。但遗憾的是，该学院的教师奖金和津贴却使用现金发放，没有使用教职工的银行个人账户进行转账结算，从而为这起携款逃跑案提供了机会。对此，该校财会部门领导和学校领导应对结算方式使用不当承担责任。４．为了保证货币资金的安全、完整，必须尽可能使用集中收款方式，严格限制并控制分散收款方式。

4、分散收款应经单位负责人书面授权批准，只能限于小额零星收款，并且必须限期及时送交单位出纳员；单位出纳员应及时追缴分散收取的款项；分散收款员应使用向单位票据保管员申领的票据收款；单位出纳员在收取款项时，应认真核对已开出票据的数量和金额与上缴款项是否相符，确保足额收缴；单位出纳员收缴款项后，应给分散收款员开具收据，分散收款员应认真登记和保管收据。但遗憾的是，该校学费的分散收取，既没有单位负责人书面授权批准，也没有规定上缴的时限，更没有使用单位统一票据收款，致使大量学费滞留于班主任等有关人员手中，从而为上述携款逃跑案又一次提供了机会

5、。对此，学校出纳员、学校财会部门领导和学校领导应对这种分散收款的失控承担责任。二、企业负责人与出纳员合谋携款逃跑案的内部控制警示某企业出纳员于２００１年６月携公款１００多万元与该企业负责人逃跑了。事情起因于该企业负责人打听到自己将要被撤换，遂担心自己与出纳员合谋贪污数百万元公款的问题可能会败露，于是，他又与出纳员合谋，再一次采用截留零售收款不送存银行的方式，积聚近２０天的零售收入１００多万元。这起案件产生的原因很多，但从内部控制角度来考察，有以下几点值得我们警觉：１．必须加强对单位负责人的监督和制约。随着单位自主权的不断扩大

6、，单位负责人的权力越来越大，而对其的制约、控制却越来越小，不少单位采用了“一支笔”财务审批制度。在这种情况下，若不对单位负责人进行有效的制约，就很容易发生贪污舞弊问题。该企业就是这样，企业自主权的扩大，只表现为企业负责人权力的膨胀，从而形成其个人说了算的独裁局面，迫使会计员和出纳员对企业负责人只能言听计从，甚至发展成了不正当的关系。对此，企业应当从完善公司治理结构出发，健全内部控制并保证其有效实施。首先，要设置企业权力机构