基于平衡记分卡的内审部门的绩效考核

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1、基于平衡记分卡的内审部门的绩效考核摘要：一个健康有效的内部审计部门可以在改善企业治理机制、完善企业内部控制、加强企业风险管理等方面起到重要的作用。本文在对平衡记分卡的基本理论以及在我国的应用进行介绍的基础上，分析了平衡记分卡运用于内部审计绩效考核的可行性，认为在构建基于平衡记分卡的内部审计绩效考核指标体系时要注意：保证内部审计部门的目标与组织目标一致性，提高内部审计部门在组织中的地位，建立内部审计绩效考核指标的框架，确立内部审计绩效考核指标的内容和确保有企业特色的指标体系。关键词：平衡记分卡；内审部门；绩效考核内部审计是在受托经济责任关系的基本前提下，基于组织内部加强管理和控制的需要而产生

2、和发展起来的。随着现代社会经济和科技的日益发展，现代组织经营越来越复杂，在这种迅速变化的经营环境下，内部审计已经成为经理人、审计委员会、外部审计人员以及外部重要利益相关者的重要辅助职能。但是从另一方面来说，现代组织为了提高运作效率，创造价值，要对各职能部门的绩效进行考核。内部审计部门作为现代组织的重要职能部门，其绩效的优劣不仅关系着内部审计部门运作效率的高低，更对整个组织的健康发展产生重大作用。1内部审计部门绩效考核的概念与内容1.1内部审计部门绩效考核的概念内部审计部门绩效是指在一定时期内，内部审计部门为了实现其目标，而采取的各种工作行为、方式及其有形和无形的结果。包括了内部审计部门的工

3、作行为、方式和结果。内部审计部门绩效考核是属于部门层次的绩效考核，即依据预先确定的标准和一定的考核程序，通过持续开放的沟通过程，对内部审计部门进行全面系统地考察、分析、评估与传递。1.2内部审计部门绩效考核的内容1.2.1合规性这一项评价内容主要考察内部审计活动是否遵循了既定的政策和程序，对于此项内容有两方面的理解，具体内容归纳如下：(1)评价内部审计师是否遵守了客观、保密行为准则；(2)评价审计机构的独立性和客观性；(3)评价计划、具体业务计划、执行、报告等各个环节是否规范，整个过程是否构成一个体系。1.2.2有效性这一项评价内容主要考察内部审计活动的效率，内部审计是否迅速有效，具体内容

4、归纳如下：(1)评价内部审计的外部环境，内部审计能否有效地从组织中获取必须的资源；(2)评价内部审计师是否诚实、胜任；(3)评价内部审计机构的协调能力；(4)评价内部审计机构的资源管理能力。1.2.3效益性内部审计活动必须为企业增加价值，这一项评价内容主要考察开展内部审计活动为企业带来的价值情况。具体内容归纳如下：(1)维护资产的安全和促进内部控制；(2)审查合同降低供应成本；(3)企业风险的认定及评估；(4)评估被审计单位管理业绩以提高运营效率；(5)对提高组织运营效果和效率的重大建议；(6)为组织避免未来可能发生的损失。2平衡记分卡的特点及其作用平衡记分卡是把企业的使命和战略转化为一套

5、全方位的运作目标和绩效指标，作为执行战略和监控的工具，同时也是一种管理方法和有效的沟通工具。同时作为一种先进的绩效衡量工具，平衡记分卡将战略分成四个不同象限的运作目标，并依此四象限分别设计适量的绩效衡量指标，就可以提供企业运作所必需的信息，又不会使信息太过庞大和复杂，更重要的是这些指标是可量化的，因此可以进行有效的监控，从而促进企业战略与远景的达成。3基于平衡记分卡的内审部门绩效考核的措施3.1保证内部审计部门的目标与组织目标一致性内部审计的使命是帮助组织实现整体目标，因此一个有效的内部审计机构的目标与组织的目标应该是一致的。内部审计通过对组织的风险管理、内部控制和治理程序的效果进行评价和

6、改善，来为企业提供增值服务。通过建立以组织的战略目标为导向的绩效考核体系，将组织的战略目标分解到部门，分析实现战略目标的关键成功因素，将关键成功因素转化为内部审计部门可以具体衡量的绩效考核指标。可以使内部审计部门的目标与组织目标保持一致。3.2提高内部审计部门在组织中的地位内部审计部门是否配备了足够的具有专业胜任能力的审计人员，是否充分有效地履行了其职责，在企业的经营和管理中是否切实地发挥了重要的作用，为企业创造了多少的价值，是决定内部审计部门在组织中的地位的关键。为此企业必须特别强调内部审计在企业风险控制和管理、公司治理中的不可替代作用。通过建立科学合理的绩效考核体系，评估内部审计对组织

7、的贡献，从而证明内部审计存在的价值，提高内部审计部门在组织中的地位。3.3建立内部审计绩效考核指标的框架平衡记分卡要从四个方面构建企业的绩效考核体系：财务维度、顾客维度、内部运营维度、学习和成长维度。财务和顾客维度注重组织的现状，而内部运营和学习与发展维度则关注组织的长远发展，是组织发展的内在驱动力。这四个维度分别用一系列的指标来描述，指标通过因果关系联系，构成一个完整的评价体系，在保持对财务绩效关注的同时，平衡记分卡清