工程项目内部控制在实践中的运用

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1、工程项目内部控制在实践中的运用完善我国企业内部控制制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行等具有重要意义。2006年，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，设立内部控制咨询委员会，组织开展内部控制的科研课题，为构建我国内部控制标准体系提供了组织、技术和理论支持。此后，五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，要求首先在上市公司范围内施行。2010年，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系

2、基本建成。　　一、企业实施内部控制的意义　　国内外财务丑闻的频频爆发更加凸显出内部控制在企业管理中的地位和作用。加强和规范企业内部控制对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护市场经济秩序和社会公众利益具有重大的意义。　　1.提高经营透明度，树立企业形象。企业根据内部控制有效性的标准，合理设计内部控制，并定期进行评估，有助于提高企业的透明度，增强投资者对企业的信心，提升企业的公众形象，从而吸引投资者投资甚至溢价投资增加企业价值。　　2.提高企业健康程度，实现发展目标。随着企业规模扩大和业务不断拓展，企业管理层很难

3、对付企业各种经营活动直接进行管控，而内部控制的目标就是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。　　3.满足外部监管要求。我国《企业内部控制基本规范》等规定，均要求企业建立和实施有效的内部控制制度，提高上市公司经营管理水平和风险防范能力。　　二、工程项目内部控制在某科技公司实施现状及存在问题　　（一）实施现状　　1.项目背景。某科技公司编制的二次资源商业计划书及项目可行性分析表明，以高新技术为先导的二次矿产资源综合利用项目可综合回收多种有价元素，实施过程免除了采掘、

4、破碎、磨矿的费用，成本低，技术成熟，回报率高，并因此获得风险投资。　　2.山东项目实施前。投资、收益概算。包括建筑工程、设备、安装工程、其他等总投资概算价值在2300万元。按当前市场条件并参照类似矿业公司生产实际情况，以年处理氰化尾渣40万吨，年产含硫47.5%硫精矿18.59万吨为基础来测算，年经济效益4900万元，回收期8个月。　　资金概算及项目实施进度表。在投资概算的基础上，编制了以山东项目建设及试运营资金需求为依据的整个公司的资金需求表，对项目建设及试运营资金进行细化到了具体的项目，就投资概算外的资金，即试产运营资金的筹集方

5、式也进行了明确。本着利于项目、优化成本原则组建项目团队，制定团队成员工作要求，并以定期项目进度例会及时推进项目进行。　　3.山东项目实施中。工程、设备招标准备、招标、定标。成立“招（议）标领导小组”，结合招（议）标工作要求、当地实际资源、现有资源配置确定了工程建设、设备采购的供应商。　　合同签订、预付款、工期跟踪。定标后，进入合同修订及签订环节，付款、送货、安装调试、期限等各项条款在双方多次协商前提下分别达成一致。公司如期支付预付款，各项工作拉开帷幕。　　人事调整。在合同陆续签订阶段，因多种原因，人事有调整，对项目团队成员的稳定性及

6、积极性，各块工作衔接会产生一定影响，如前期合同签订是否在投资概算内，概算是否需要调整，项目进度及各块工作是否齐头并进等。　　赶工期与加速付款。项目实际操作中经常遇到没有预料或者预料又无法如期解决的问题，镇政府、村民、施工方、市各相关机构等，多次交涉、多次让步、多次跟进，才能解决遇到的难题，客观因素延误了工期。为确保如期试产，项目建设不分白天、昼夜，也加速了付款进程。　　设备及安装，土建工程陆续完工。随着付款加速，设备到位、安装，土建陆续完工，形成了一定规模的厂房、设备。　　4.山东项目实施后。试产、调试及投产运营。工程项目仍处于收尾

7、阶段，现场管理较混乱，但水、电、设备、试车等试产工作分别在进行，相继出现了很多的问题，也逐一改进完善，直到月底跑通了整个试车，取得了阶段性的胜利。　　投资总概算盘点。根据付款、完工进度及估算实际情况，对比投资概算，预计将超支1000万元，主要体现在土建及安装两部分的超支。　　融资。盘算资金缺口2000万元，必须先解决资金问题。否则，很难保证试产、生产管理及正常运营。　　工程结算及验收、竣工决算。工程项目基本完工，在工程结算及竣工决算中，诸如一系列问题：工程项目资料的归档、工程量的认定、验收扯皮、现场管理影响、付款授权的规范、工程量变

8、更手续的完整性、工程及资产总价值最终认定的一致性等。　　（二）存在问题　　结合该工程项目实际情况，内部控制上存在的问题如下：　　1.内部控制制度不健全。工程项目的建设过程中，没有将工程项目的内控制度建设纳入日程，没有意识到内控制度能促