内部控制在工程投资管理中的运用

《内部控制在工程投资管理中的运用》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、建设经济■啊目冀窿2013年3月【文章编号】1673-43038(2013)09-0280-03内部控制在工程投资管理中的运用许开芬(云南亚太工程造价咨询有限公司650032)摘要：工程建设自身具备建设规模大、建筑物工作条件的复杂性与设计施工的独特性、施_v_gg境复杂、施工周期长、资金投入多、受制于水文地质等特定因素，存在技术、市场、外部主观及客观等不确定性因素及不可抗力不可预见因素影响，这些因素决定了工程建设投资控制的动态性及不可预见性，如何采取有效措施进行投资控制与管理将是一个难题，本文引用会计行业中的《内部会计控制规范》及企业管理中的《企业内部控制基本规范》

2、等相关内部控制管理思想与方法，试探性的运用于工程投资控制管理中，探索一条有效的投资控制管理路子。关键词：内部控制；工程投资管理；运用1内部控制理论内部控制是组织内部通过各种政策和程序，以实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织的运营效率及效果的一种运作机制。根据内部控制理论，要进行有效的内部控制，应当包括下列要素：1．1内部环境内部环境是组织实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。1．2风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。1．

3、3控制活动控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。1．4信息与沟通信息与沟通是组织及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间进行有效沟通。1．5内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。2工程建设投资管理内部控制要素2．1工程建设投资管理内部控制环境根据内部控制理论，“企业应根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。”控制环

4、境因素主要包括管理层的经营理念和经营风格，企业员工的道德价值观和工作胜任能力，管理当局的授权和职责分工方法，人力资源的组织与开发，董事会的关注和指导力度等。在落实工程建设项目法人制，应该着重从项目法人的组成及运行机制上入手：工程建设管理具有很强的专业性，相关主要管理岗位应该配置专业技术管理人员，且具有相关的专业管理从业经验；通过内部管理制度进行授权及职责分工，并形成各职能·280"部门之间的有效监督制约机制；项目法人应该创造一个积极健康的工作氛围，培育引导员工的价值观，使组织各成员通过自己工作，实现自己在组织中的价值作用体现，进而获得组织的奖励；创造透明可量化的评价

5、考核体系，使组织各成员的工资及晋升都与日常考核挂钩；使组织各成员的价值观、价值取向与整个项目的目标形成与良性互动。2．2工程投资管理的风险评价及管理工程建设由于地质、气候等条件的不确定性、施工过程动态的不稳定性、工程技术发展和项目内外部环境的变化，使得工程项目所涉及的不确定因素日益增多，面临的风险也越来越大，由此产生的风险损失也越来越重。风险评估是提高项目内部控制效果的关键，如果进行了全面的风险评估，那么在项目开工前，管理者就会对影响项目投资的关键环节做到心中有数，就能够尽可能地采取措施控制已预知的投资风险。由于建设项目的复杂性，应当在各项工作运作前，进行风险识别、

6、风险分析，并按风险程度制定相应的内部控制。作为项目法人，应该建立自己内部的风险评估制度，也应该接受外部机构的监督，将风险评价与管理纳入日常工程建设管理的首要地位。从项目的开始，就应该建立全面风险管理理念，将项目概念、开发和实施三个阶段视为一个复杂的、动态的、进化的过程，并在同一战略目标下进行管理，这些战略目标也会因环境的变化而变化：在这样一种流动的、弹性的环境下，将风险管理渗透于项目的整个生命周期和每一项活动之中，将有助于项目战略目标的实现。并对目标设定、事件识别和风险评估、风险分析、风险处置与风险监控管理活动等风险导向性审核评价管理，从而达到增值与改善组织运营的作

7、用。2．3工程投资管理内部控制活动控制活动是组织根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制应采取的原则：①所有经营活动都应有适当授权：②不相容职务应当分离；③有效控制凭证和记录的真实性；④资产和记录的接近限制。工程投资控制措施主要包括：2．3．1授权审批控制垫13年3月■Iil目萎iii建设经济通过项目法人内部的规章制度及职责分工，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，明确日常经营管理活动中按照既定职责和程序进行常规授权，规范在特殊情况、特定条件下进行的特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。项目各级管理人员