18内部控制在企业危机管理中运用的探索.doc

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1、18内部控制在企业危机管理中运用的探索许仙忠摘要：随着经济全球化过程的加快，国内宏观调控政策的增强，多媒体和网络信息的发展，企业面临的各种风险不断扩大，企业危机事件频发。企业如何建立健全内部控制体系，加强风险和危机管理，保障企业可持续发展，已经成为企业普遍关注的焦点。本文通过对内部控制与企业危机管理关系的探索，具体阐述了内部控制与企业危机管理整合的相关问题。关键词：内部控制企业危机管理整合美国金融危机、三鹿毒奶粉事件、国美电器法律风波、双汇瘦肉精事件……在当今社会，随着经济的全球化、国际环境的复杂化、金融危机的加剧、国内宏观调控的增强、市场竞争的日益激烈、消费者的理

2、性化、信息化的普及和加快，各种各样的企业危机事件随之而来，加强企业危机管理是我国企业面临的新课题。我国2009年7月实施的《企业内部控制基本规范》其主要目的是提高我国企业经营管理水平，防范企业风险，规范企业管理，更好地应对各种危机，促进企业可持续发展。那么，内部控制与企业危机管理二者有何关系？内部控制和企业危机管理能否整合？本文就此作粗浅的探讨。一、内部控制与企业危机管理概述1、6内部控制。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，内部控制强调企业全员共同参与。我国企业内部控制的目标包括：促进企业实现发展战略（战略目标）；促进提

3、高经营效率和效果（经营目标）；促进财务报告及相关信息质量（报告目标）；促进维护资产安全（资产目标）；促进企业经营合法合规（合规目标）。企业建立和实施有效的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五项基本要素，这五项内部控制要素相互关联，贯穿企业管理全过程。完善的内部控制体系能够保护企业财产物资的安全完整；能够提高企业会计资料的正确性和可靠性；能够保证国家对企业的宏观控制；能够保证企业高效率经营。1、企业危机管理。企业危机是指发展态势不确定的，对企业全局以及利益相关者的利益有严重威胁的，需要在时间紧迫、信息不充分的情势下机敏决策和快速处置的

4、重大事件。企业面临的危机主要包括信誉危机、决策危机、经营管理危机、灾难危机、财务危机、法律危机、人才危机和媒介危机等八类。企业危机管理是企业为应对各种危机情境所进行的规划决策、动态调整、化解处理及员工培训等活动过程，其目的是在于消除和降低危机所带来的威胁和损失。通常可将危机管理分为两部分：危机爆发前的预计预防管理和危机爆发后的应急善后管理。危机管理包括预防、识别、处理、评估的动态过程。战略管理、企业文化、危机管理小组、危机沟通是危机管理过程中四个重要因素。企业开展危机管理的目标包括：有效控制风险，避免危机发生；确保企业不因危机而遭受损失，避免企业破产；确保企业战略安

5、全实现，维护企业形象；确保企业持续、健康、稳定发展。2、内部控制与企业危机管理的关系（1）内部控制和企业危机管理的主体基本一致。它们都是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的，强调了全员参与的观点。董事会、监事会、经理层及全体员工在内部控制和危机管理中都有相应的角色和职责。（2）内部控制和企业危机管理的目标基本一致。它们都是为企业目标的实施提供合理的保证。它们的根本作用都是维护投资者利益，保全企业资产，并创造新的价值，促进企业可持续发展。（3）内部控制是企业危机管理的基础企业全面风险管理是内部控制体系发展的结果，是内部控制的最高阶段。企业内部控制就是通过对风险的

6、防范和控制以实现经营目标，而危机的早期都体现为风险，危机是由风险转化而来，因此内部控制是企业危机管理的基础。（4）6内部控制失效是企业危机发生的重要原因。事实证明，众多企业危机与其内部控制失效有关，由于法人治理结构不完善，内控组织虚位，风险意识差，内部压力不足，信息流通不畅，职责不清，责任不明，内控机制不全，控制乏力，从而导致企业亏损或破产事件屡见不鲜，“三鹿”就是一个典型的案例。一、内部控制和企业危机管理整合的可能性和必要性1、内部控制参与企业危机管理源于企业风险管理。在市场经济条件下，每个企业都面临着来自外部和内部的风险。企业进行内部控制就是通过对风险的防范和控

7、制以实现经营目标，进行风险评估是企业内部控制的重要内容之一，是内部控制的第一步。企业危机管理的第一步是要确认危机情境的来源，即要评估企业可能存在什么样的风险、威胁或危险。企业要从危机征兆中透视企业存在的危机，企业越早认识到存在的威胁，越早采取适当的行动，越可能控制住危机的发展，风险确认和评估是开展有效的危机管理策略的重要一步。因此，企业风险管理是内部控制和危机管理共同关注的焦点。2、内部控制参与企业危机管理有据可依《企业内部控制基本规范》第三十七条要求企业制定预警机制和应急机制。企业在实施控制活动的过程中，为了保证各项经营活动的顺利进行，企业应建立和完善重大风险