内部控制在施工企业项目中的运用

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1、内部控制在施工企业项目中的运用摘要：企业内部控制是指由企业董事会、经理层以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵?等三个目标而提供合理保证的过程，其最终目标是促进企业实现发展战略。关键词：施工企业成木管理内部控制发展战略屮图分类号：F406文献标识码：A文章编号：由此可以看出，内部控制制度建设具有一定的特殊性。其一是内部控制是一个随外部环境不断发展、变化和完善的过程，随着企业和社会出现的新情况、新问题而不断加以改进。二是内部控制是由单位各个层面的人员共同实施，而不是仅在公司管理层或仅在员工中执行，是一个全员的行为；三是内部控制

2、在形式上表现为一整套相互监督、相互制约，彼此联结的控制方法、措施和程序，而不是单一的、片面的形式；四是内部控制能够向单位管理层实现前述目标提供合理保证，而不是能杜绝一切舞弊的发生，更不能防止一切可能遇到的种种风险和问题。因此内部控制的设计和执行有其固有的局限性（如执行人的素质高低，企业所处的环境等），但健全冇效的内部控制是现代企业管理成熟的标志，能为企业实现其控制目标提供合理保证。施工企业生产具有流动性的特点，工程项目均是临时性的，而且项目部一般远离公司机关，公司制度办法的执行、项目施工现场的变化都有一定的不确定性、另外信息的沟通也相対滞后等，因此施工企业的内

3、控制度建设也确实有其特殊的耍求。结合施工企业项目管理的特点，我认为主耍做好以下几个方面的控制点：健全评估机制，加强项目风险评估，防范市场风险。由于建筑市场竞争激烈，存在低价中标的现象。如不加以防范，将会给企业带来灭顶之灾。因此要加强项目前期的评估工作，进行可行性研究，市场开发部门和评佔的相关部门职能要分离，最好设立一个独立的信用评价部门，來评估市场开发的项冃所处的位置、资金来源、履约保证、工期、盈亏临界点等要进行全面的分析和把握，特殊的项目要经公司董事会通过。另外在项目的选择时耍考虑项日的机会成本，考虑设计变更等对项目的整体影响，减少项目一上场的先天不足。完善

4、货币资金的内部控制。货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金（如银行承兑汇票）等。因其高流动性，加之施工企业项日的分散性，因此，完善的货币资金内部控制制度处于•个较为关键的地位。首先要健全岗位及分工，施工企业存在着由于项目大小不一而会计人员也随着变化，甚至存在小项目山一个人经办经济事项的全过程，这实际上是万万不可的。一方面是严重违反国家财经法规，另一方面可能产生贪污舞弊。因此不论项冃大小必须要有出纳员并明确其责任，尤其是不相容业务的一定要做到严格分工。比如，银行余额调节表由出纳以外的人员编制，项目库存现金定期盘点记录，主管耍在盘点表上签字，银行帐户的开立和

5、管理也必须两人以上等。二是要健全资金授权审批制度，施T企业项目情况不一，资金的支付会随着施工进度以及轻重缓急有很大的变化，但一定根据事先设置的资金审批单，注明业务事项、要有经办人、财务负责人、计划负责人、物资负责人、工程负责人、项日主管等的签字认可，对重大的支出，则要实行项目经理书记会签制度，确保资金支出的合规合法。三是票据、印签控制制度。要严格票据的收、发、保管、使用、销毁制度，建立票据使用登记簿，印签要分开保管，严禁一个人保管支付资金的所有印签。成本管理的内部控制。按经济用途分析，丁程项目成本的构成主要有以下几个部分：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费

6、、间接费。要针对成本开支的具体内容，制订相应的内部控制制度。如人工费，要严格劳务合同的签订，按工程实际需要控制劳务人员的使用数量和价格，严控非生产性人员比例，最人限度降低人工费；在材料费的控制上，耍完善材料收、发、耗、退等各环节，建立材料消耗台帐，定期进行材料设计量与实际消耗量的对比分析,大宗材料的釆购实行公开阳光采购,按工程形象进度来合理购入、使用，减少仓储成本和不必要的损失浪费，同时注意采用新方法、新工艺，重视工地余料的回收和再利用。在机械使用费上，要合理选择和配置机械设备，提高机械设备的利用率，建立机械设备台帐，完善设备的购置、使用、报废处理等手续，定期

7、对机械设备维修与保养。对于外租的机械设备，尽量按与完成一定工程量挂钩，减少闲置成本支出。在控制其他直接费和间接费用上，首先要根据工程规模设置项目人员编制，加强弹性费用的考核与控制。因此，在设置内部控制方面，将项目成木与各主要作业内容挂起钩来，如材料费与物资部门、机械费与设备部门、劳务费与计划部门、间接费与财务部门、工程数量、工程质量、安全与进度与工程部门建立关联，把成本控制责任分解落实到各个岗位，同时制定相应的奖惩措施，形成一个分配明确、责任到人的全员全过程的成本控制体系，使成木的控制变成项目员工自觉自为的行动。在成木控制过程中，一定要把各成木控制中心的可控成

8、木给予合理预算，科学划清不可控成本与可