风险导向审计在民营企业的应用初探

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1、风险导向审计在民营企业的应用初探一、风险导向审计在民营企业应用现状（一）风险导向审计功能定位不准确民营企业大多数没有健全的法人治理结构，从而使得风险导向审计不能准确定位，进而限制了风险导向审计的实施：1、由于没有足够的地位，阻碍了风险导向内审人员风险管理能力的提升；2、鉴于内审人员在治理结构中的地位，提出的风险管理建议难以认可和采纳，从而限制了风险导向审计作用的发挥。（二）风险导向内部审计专业人才缺乏民营企业符合风险导向审计要求的专业审计人才缺乏。08年北京市内审协会调查显示：企业内审人员为大学及以上的占20.5%，研究生及以上的占3.5％，而国际先进

2、水平分别为68.5%和8.5%，这表明内审人员整体教育水平偏低，符合风险导向审计要求的专业技术人才缺乏。（三）行业信息数据库的缺乏在风险导向审计中，要求审计人员充分了解被审计单位整体经营环境。特别是大型民营企业集团，掌握信息资源有限，收集基础资料困难。现阶段我国内部审计对行业风险和企业经营风险数据积累不足，基本没有可以使用的行业信息数据库。（四）风险导向内部审计技术手段落后许多企业风险导向内部审计手段和装备落后。一是审计信息技术应用和发展落后，多数企业仍沿用手工方法；二是内部审计对专业化风险管理技术的应用落后。二、风险导向审计在广厦控股具体应用本文以广

3、厦控股为例，初步探讨风险导向审计在民营企业具体应用。广厦控股2009年总资产达到230亿元，年收入超过500亿元，内审部门顺应企业发展需求，开展了效益审计、投资审计等，正积极探索向风险导向审计转变。（一）成立审计监督考核委员会，重新定位内部审计目标广厦控股在董事局设立了审计监督考核委员会，对内部审计的职能、管理权限重新进行了梳理，将公司所有部门和人员都纳入审计范围，这样的组织结构设置为风险导向审计的实施提供了组织保证，为公司从源头控制风险提供了基础。（二）强调风险导向审计与内控制度的结合充分发挥内控制度的作用，能够有效降低企业经营风险，所以风险导向审计

4、与内控制度的结合就顺理成章。广厦控股在对资金管理内控制度的审计中，发现由于流程设置的不合理，风险不能全面控制，进而提出了流程重新设置的建议，增加审核流程，有效的降低了资金管理风险。（三）风险导向审计在建筑项目管理中的应用建筑作为广厦控股主业之一，随着规模日益扩大，风险也随之加大，所以在建筑企业应用风险导向审计显得尤为重要。第一，对内投资风险的审计。建筑企业对内投资目的是为生产经营提供必要的物质设备，以取得经营收益。但由于经营环境的变化，收益会波动起伏，从而造成对内投资风险。审计重点是从企业生产规模是否与自身人员、技术、装备相匹配入手，测试投资风险，以保

5、证企业实现最佳规模效益。第二，资金回收风险的审计。由于业主资信出现问题、建设资金缺乏或违规工程等，建筑企业都会面临能否按时收回工程款的风险。对资金回收风险审计的关键是评价、选择收益相对大而风险相对小的资金回收方案的决策是否恰当；检查企业能否正确制定有关的决策并建立长效收款机制，从投标项目源头防范资金风险。第三，合同风险审计。当前建筑行业市场竞争日益激烈，合同风险是建筑企业面临主要风险之一。审计的内容主要有：一是合同所依照的法律法规是否有效，合同主体是否合格等；二是合同是否责权利不平等；三是固定价格风险；四是履约过程中的变更、签证风险等。第四，对驻外机构

6、开展风险导向审计。广厦控股的驻外机构按性质分：一是下属建筑公司在国内外的分公司、办事处；二是下属建筑公司因承接工程而派往外地的工程项目部等。广厦控股驻外风险审计重点放在国外机构的经营风险，如：国际工程结算汇兑损失和国际采购风险，检查驻外机构是否建立完善的国际采购制度和流程，有否合理避免国际汇兑损失的应对措施。三、完善民营企业风险导向内部审计的建议（一）健全企业内控机制，夯实风险导向审计的制度基础一个企业内部控制的好坏，与审计风险的大小直接相关，内部审计要对企业的风险加以评估与改善，首先得从内控领域做起。建立健全企业内控机制，从内控的设计、运行、评价、改

7、进四个环节建立与完善企业内控机制，抓住内审监督评价功能，才能不断提高企业经营质量，推动风险导向审计的运用。（二）准确定位风险导向内部审计功能要科学合理地选择风险导向内部审计的报告关系。民营企业要顺利推广风险导向内部审计的应用，建议选择直接向董事会下的审计委员会报告的关系，更符合风险导向内部审计功能要求。（三）改善内部审计人员的专业知识结构风险导向审计要求内审人员不仅要掌握企业的运营状况，又要了解外部环境、市场趋势等；不仅要掌握会计、审计知识和技能，还要掌握计算机技术、信息处理技术。为此，提高审计人员的综合素质，拓宽知识、能力领域，改善知识结构，变得非常

8、迫切。（四）推广计算机审计，构筑风险导向内部审计信息平台国外财务数据的电子化已非常普遍，审计中