【】以风险为导向的物资采购审计在工矿企业应用初探

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1、以风险为导向的物资采购审计在工矿企业应用初探附件2以风险为导向的物资采购审计在工矿金业应用初探国投新疆罗布泊钾盐冇限责任公司审计部张小玲二0—0年六月内容摘要物资采购作为企业生产活动的关键坏节之一，在企业生产经营过程中发挥着重要作用，不仅是保障生产与经营管理的重要环节，还是管理的核心内容之一，是提高经济效益不可忽视的增长点。同时，物资采购也是企业最容易出现漏洞的环节，如果企业采购环节监督管理薄弱，不严格加以管控，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象，势必会给企业带來巨犬浪费和损失，凶此，以风险为导向的物资采购审计工作就显得尤为重要。木人结合

2、工作实践，从风险识别入手，重点对物资采购过程中关键环节的风险进行探讨和分析，全而阐述了物资采购风险导向审计的意义、物资采购审计的风险类型、物资采购审计策略以及风险防范措施和建议，从而促进企业加强风险防范和控制。关键字风险导向审计物资采购探讨审计转型1以风险为导向的物资采购审计在T矿企业应川初探2001年内部审计实务标准定义的内部审计是一种独立客观的鉴证和咨询活动，旨在增加组织的价值，它通过系统的、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助组织实现其冃标。风险导向审计是LI前国际内审T作推行的一种模式或理念。所谓风险，是指可能对目标的实现

3、产生影响的事件发生的不确定性。风险导向审计是指审计人员在审计中始终以分析和评估被审计单位的重要风险为导向，综合分析和评估影响企业战略冃标实现的各种风险因索，对企业风险管理、内部控制及治理程序进行测试和评估，要求审计人员在综合考虑企业内外环境因素并对企业环境和经营活动全面分析的基础上，制定审计策略和采用积极有效的分析性审计程序，规避各领域可能出现的风险。近年來，席卷全球的金融危机对组织重新审视风险、关注风险起到了推动作用，有助于内部审计工作由传统审计向以风险为导向管理审计的转型。现以工矿金业物资采购为例试析以风险导向的物资采购审计:一、物资采购在经济活动

4、中的重耍地位物资采购是指在企业生产经营过程屮为满足生产建设2和经营管理需要而购买原材料、辅助材料、设备、配件及工具等物资的经营活动。马克思的资木循坏理论认为，产业资木家不论具体经营的是哪一部门的生产，都必须先筹集一笔货币，用货币购买生产资料和劳动力，投入生产过程制造商詁，然后再把商品卖掉收冋货币，再继续组织再生产。这种产业资本循环用公式表现为G--G，,-其中G代表货币,W代表生产资料,P代表生产过程，『代表新牛产出的商品，G，代表收回的货币量。这一循环包含了三个阶段，一是采购阶段，即“G-W”o通过采购活动，将货币转化成生产资料。二是生产阶段，即W„

5、P„WZ。三是销售阶段，即卯。在资本循环的三个阶段屮，供、产、销，必须紧密衔接，不能间断，三个环节缺一不可，物资采购与生产、销售一样在资本的再生产中发挥着举足轻重的作用。物资采购作为企业主要的成木开支点，不仅是保障生产与经营管理的重要环节，还是管理的核心内容之一，是提高经济效益不可忽视的增长点。如果不严格管控，合理库存，势必会给企业带来浪费，带来损失；如果企业采购环节监督管控薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。物资采购作为企业供M链的重要坏节，是风险的高发领域，因此企业必须要对采购过程和采购物3资进行严格的控制。加强企业物资采购风险

6、审计，有利于规范采购行为，改善采购质量，降低采购成本，堵塞采购管理漏洞，有效防范和控制经营风险，增加企业价值，实现企业经营管理冃标。二、对工矿企业物资采购进行风险导向审计的意义（一）高风险行业的发展需要。近年来，随着经济的快速发展，许多工矿企业整体规模、生产效益在不断扩大，生产、基建、技术改造设备、原材料、备品备件等物资的采购数量、品种急剧增加，采购支出金额巨大，采购坏境也口趋复杂多变。在利益的驱动下，采购中暴露的串通抬价、收受贿赂、弄虚作假等舞弊事件在我们身边时有发生，物资采购中存在的众多风险，成为现代企业管理不容忽视的领域。高风险行业的性质，需要审

7、计人员利用风险导向审计査找风险、控制风险，规范采购市场，惩治舞弊行为。（二）有助于提高审计效率、改善审计质量、降低审计风险。审计风险、审计质量和审计效率互相联系、互相影响，片面追求审计效率有可能导致审计风险的增加和审计质量的下降。审计人员追求的理想境界是高效率、高品质和低风险的审计环境，风险导向审计则为达到这样一个F1的提供了很好的方法。它不仅将审计资源合理地分配到高风险4领域，集屮力量审计重点领域，提高审计效率，改善审计质量，而且能够充分认识、分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，降低审计风险，实现审计的理想境界。三、物资采购风险发生的根源及危

8、害（一）市场经济体制强化了个人的利己行为。计划经济时期，国人推崇的是精神，反动利己主义。进入市