物资采购风险导向审计探索　

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1、物资采购风险导向审计探索(包钢(集团)公司审计部，内蒙古包头014000)摘要：文章主要论述了对物资采购进行风险导向审计时，如何进行风险识别和风险评估，如何将风险意识贯穿于整个审计中，从而更好地实现风险导向审计。关键词：风险导向审计；物资采购；风险识别；风险评估中图分类号：F250文献标识码：A文章编号：1007一6921(XX)10—0045—021对物资采购进行风险导向审计的现实意义1.1对风险导向审计的理解风险导向审计是审计人员以被审计单位的战略经营等风险为导向，从企业经营风险、行业风险、竞争风险

2、、科技风险、舞弊风险、财务报表重大错报风险等内外部各个方面综合分析评估被审计单位的风险水平，针对不同程度的风险、确定不同的审计目标、审计重点、审计方法和审计程序，把审计资源集中于高风险领域，加强对高风险点的实质性测试。其特点是把风险识别、风险评估和分析性符合的方法贯穿于整个审计过程之中，体现现代审计的新思路，发挥现代审计在风险管理、控制、建议、帮助及指导等方面的重要作用。1.2对物资采购进行风险导向审计具有现实意义1.2.1高风险行业特点的需要。近年来，随着企业生产规模不断扩大，生产、基建、技术改造用的

3、设备、原材料、备品备件，采购数量品种急剧增加，采购金额巨大，采购环境复杂多变。在利益的驱动下，采购中不断发生的串通抬价、收受贿赂、弄虚作假等舞弊行为，物资采购存在众多风险，成为现代企业高风险行业。这种行业的性质，需要利用风险导向审计寻找风险、控制风险，规范采购市场，降低采购成本，惩治舞弊行为。1.2.2有助于提高审计效率、改善审计质量、降低审计风险。审计风险与审计质量和审计效率互相联系、互相影响，片面追求审计效率有可能导致审计风险的增加和审计质量的下降。而审计人员追求的理想境界是高效率、高质量和低风险，

4、风险导向审计则为达到这样的目的提供了一个很好的方法。它不仅将审计资源恰当地分配到高风险领域，集中力量审计重点内容，提高审计效率，改善审计质量，而且能够充分认识、分析、评估和控制影响审计质量的多种风险因素，降低审计风险，实现审计的高质量、高效率和低风险。1.2.3有助于审计人员树立风险意识，提高综合素质。风险导向审计要求审计人员在审计之前就要对被审计单位的内外部风险进行评估，在审计过程中以风险为入手点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。因此，在整个审计过程的事前、事中和事后，审计人员必须时刻树立风险意识

5、，增强自我的风险责任感。只有这样，审计人员才能更好地理解风险，积极地对待和处理风险，最终达到规避和减轻风险的目的。另外，现代企业的业务越来越复杂，相应的审计环境也变得越来越复杂，实施风险导向审计需要更多的风险评估和职业判断，对审计人员的素质提出了更高要求，需要更多有经验的高级审计人员参与风险导向审计，要求审计人员不仅要熟悉本企业环境战略风险、经营环节风险，而且要熟悉国内国外全球环境战略经营风险。不仅具备会计、审计等专业方面的知识，还要懂得法律、市场、管理、计算机等相关学科的知识。因此，审计人员在不断应用

6、风险导向审计的同时，不断学习了新知识，不断提高了综合审计素质。2对物资采购进行风险导向审计的步骤风险导向审计是审计的新发展，是个复杂的系统工程，要在现有条件下进行物资采购风险导向审计，虽具有挑战性和风险性，但可探索下列步骤。2.1风险识别通过已保存的原始资料、物资采购方面的审计报告、计经验、职业判断和怀疑等找出在物资采购方面可能存在的风险。2.2风险评估通过分析控制环境调查、健全性调查、符合性测试等对已识别出的风险进行评估，划分出风险评估等级。2.3制定审计计划根据风险等级的不同，制定不同的审计重点，不

7、同的审计重点分配不同素质、不同力量的审计人员。2.4实施内控测试确定被审计主体内部控制的有效性2.5实质性测试执行实质性测试程序获取充分、适当的审计证据2.6审计报告得出审计结论，报告重大采购风险，提出控制风险、降低风险等风险管理的审计建议书。上述步骤中，风险识别和风险评估是整个审计环节的关键和重点，它关系到审计项目的成功与失败，下面重点探讨这两个环节。3物资采购环节的风险识别3.1物资供应市场存在的风险在全球经济一体化市场中，物资供应市场瞬息万变，尤其是钢铁企业生产必须的大宗原料铁精矿粉，在全球钢铁企

8、业快速增产的情况下，存在价格不断上涨的风险；煤在国家宏观调控下，在对非法开采、无证生产经营的各地私营煤矿、小煤窖取缔后，面临缺货、价格不断飙升的风险。其他类物资如汽油、柴油、有色金属等在国际市场大幅涨价的情况下也时刻存在着缺货、涨价的风险。国内国际许多不可测的风险因素也在物资供应市场无时不在，甚至威胁着每个企业。3.2物资采购过程存在的风险3.2.1采购计划环节：采购计划主要根据企业未来的需求数量、现有的库存数量和安全合理的最低库存数量平衡