风险导向审计初探

《风险导向审计初探》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、风险导向审计初探 前言：2001年，国家审计署在对16家具有上市公司年度报告审计资格的会计师事务所完成的审计业务质量检查中发现，在抽查的32份审计报告中有23份严重失实，占抽查数的72％，涉及事务所14家，占抽查数的87.5％，造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及注册会计师41名。由此不难看出，我国目前的审计质量。中国证监会也于2001年12月发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行补充审计的暂行规定》和《关于A股公司做好补充审计工作的通知》两项文件。根据上述文件，公司在公开发行股票筹资时，不仅应聘请国内会计

2、师事务所，还应聘请中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，对其财务报告进行审计。不管这项举措是否明智、有效，但却反映了对国内独立审计质量的担忧和不信任。所以，有必要采取有效措施，切实改变我国审计职业界的现状，而引入风险导向审计不失为一种良策。风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是会计师事务所为应对日益增多的审计诉讼而产生的。它可以大大提高审计的工作效率。一、开展

3、风险导向审计的必要性开展风险导向审计是参与国际竞争的需要。随着对外贸易的不断扩大，我国的会计服务市场开放程度将进一步加大，境外知名会计公司将以更多、更便利、更灵活的方式进入我国会计服务市场。现在已有许多国际事务所在中国开设了办事处或代表处，这使得我国一些大事务所已经失去了一些主要客户，市场占有率有所下降，人才开始流失，营业收入有所减少。这些国际会计公司凭借其丰富的市场竞争经验、先进的技术、强大的国际背景、优良的信誉和优质便利的服务，给国内会计服务市场带来了巨大的冲击。面对这种激烈的同业竞争市场，我国的会计师事务所必须通过与国际会计公司的合

4、作与学习，改变落后的审计方法，引入风险导向审计的先进模式，并加速在管理水平，运行机制、执业质量、职业道德等各方面的进步，以求得发展。风险导向审计模式解决了会计信息系统固有局限所产生的审计风险问题。首先，风险是注册会计师审计制度的核心问题。企业的管理层、注册会计师、会计信息的相关利益人之间的相互监督、制衡关系是保证会计信息公允性的制度基础。由于会计信息系统本身固有的不确定性，公允本身也是一个模糊的概念，在会计与审计的博弈过程中，会计信息动态地趋向于理想中的公允。风险导向的思想体现了审计活动目的与手段的统一，制度层面与技术层面的统一。其次，风

5、险导向审计立足于控制风险的制高点，自然地将审计视野扩展到了企业的行业背景、市场地位、组织机构、人员素质、技术水平等非财务信息，从而全面深入地理解企业的经营状况与经营风险。不确定性、不完整性、不深入性是会计信息系统的内在属性，只有在超越会计系统的更高信息层面才能克服。现代企业的交易方式日趋复杂、多样，管理创新手段、金融衍生工具层出不穷，企业人力资源、技术品牌等非物质财富的地位越来越重要，这些客观上加剧了会计系统的不确定性、不完整性、不深入性。注册会计师对会计信息公允性的衡量，对于企业持续经营能力的考虑已经不可能仅仅局限于会计信息系统这个狭小

6、的空间。在空间上，注册会计师应当突破会计系统，充分重视基本面调查与非财务信息；在时间上，则应当具有面向未来的意识，对企业未来的经营风险进行一定的分析、评价，以确定可能承担的审计风险。二、我国实行风险导向审计的可行性分析目前，我国已经存在实行风险导向审计的现实基础。如前所述，在我国已颁布实施的独立审计准则中，有几个具体审计准则已初步体现了风险导向审计的要求。此外，在独立审计实务方面，国内的一些会计师事务所也开始在借鉴国外知名会计公司的成熟经验的基础上，开发出了以风险评价为中心的审计程序。近年来国内外审计失败案件的频繁发生，更使得越来越多的人

7、开始关注审计风险，并认识到其重要性。美国发生的安然、施乐、世通、莫克等一连串的财务丑闻，不仅震惊了华尔街，也震惊了全球的会计和审计职业界。我国相继发生的诸如黎明、麦科特、蓝田等财务舞弊与审计失败案件，也给资本市场和注册会计师职业界带来了前所未有的信誉危机。“银广夏”事件的爆发，更使我国审计界感受到审计风险的威胁。因此，审计理论界和职业界都对审计风险的降低和规避，以及审计方法模式的改进展开了积极的探索甚至是激烈的争论。总的来说，目前国内对于实行风险导向审计模式的呼声还是比较高的，大多数学者以及审计实务工作者都认为风险导向审计有利于解决我国独

8、立审计界目前存在的一些问题，可以有效降低审计风险，提高审计质量，因此倾向于引入该方法模式。三、在我国审计实践中开展风险导向审计的几点思考风险导向审计是在制度基础审计的基础上发展起来的针对审计风