风险导向审计在实务中的应用

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1、风险导向审计在实务中的应用摘要：经济的快速发展，使得企业管理更加复杂，传统的审计方法很难满足社会的需求。现代风险导向审计的出现带来了一丝曙光。它作为一种新的审计理念和方法，可以有效提高审计人员评估风险的能力。下文就风险导向审计的定义，产生的背景和原因进行了分析，并就传统风险导向审计和现代风险导向审计进行了比较，并提供了风险导向审计在实务小运用的对策。关键词：风险导向审计审计风险实务一、风险导向审计概述1、风险导向审计的定义在抽样审计时仅利用内部控制测试的方式很难使审计风险降低到可供接受的水平，抽取样本量也很难让人信服。因此为了解决这

2、种不足，审计风险模型应运而牛。传统的审计风险模型中的审计风险包含固有风险、控制风险和检査风险。审计师在对企业进行了解的情况下，能够对固冇风险和控制风险进行评价，然后对检查风险加以确定，设计实质性程序，使审计风险被人接受。而经营风险导向审计模型屮的审计风险包含检查风险和重人错报风险。总而言之，风险导向审计就是建立在审计风险模型基础上的审计。2、风险导向审计所产生的背景在上个世纪3()年代，企业不断壮人自身的规模，经济业务量增加，传统的账项导向审计被制度导向审计所替代。而到了90年代，人们对于信息的需求十分迫切，对于审计工作人员的诉讼也

3、不断增多，因此出现了风险导向审计。3、风险导向审计产生的原因首先，随着审计技术和方法的改进，审计质量得到提高，但是对于审计工作人员的诉讼也不断增多，审计风险不断增多使得风险导向审计产生。其次，传统审计方法有着一定的局限,人为的疏忽难以避免，因此这种内在的缺陷十分极其需要风险导向审计來进行弥补。此外,审计职业在社会上有着较高的地位，其责任也不断扩大，审计界必须主动弥补这种差距，使审计风险降至可接受的水平。风险导向审计能够对审计资源进行合理利用，捉高审计效率。二、风险导向审计的发展1、传统风险导向审计传统风险导向审计即控制风险导向审计，

4、指的是在进行风险审计时，审计人员对其中的风险进行分析、评价和控制，以获得审计证据和结论。在传统风险导向审计中，审计风险包括控制风险、固有风险和检查风险。传统风险导向审计对控制风险和白然风险加以评佔，并对审计检杏风险加以确定，将风险控制到可被接受的范围。但是岀现战略和宏观层而的风险时,这种方式就存在着不足Z处。2、现代风险导向审计现代风险导向审计即经营风险导向审计，其中将会计报表的经营风险和重大错报风险相结合。现代风险导向审计以业务风险评佔为起点，然后对审计风险进行评佔，在管理过程中的风险加以考虑，发现财务审计的风险所在，并进行审计程

5、序设计。三、风险导向审计的特点1、审计着重于事前的风险评估风险导向审计最突出的特点便是使审计着重于事前的风险评估。审计程序分为风险评估程序、测试程序以及审计测试程序。传统的审计对于风险的原始评估不当，没有察觉高风险的审计领域，不适应现代审计的要求。而风险导向审计加入了风险评佔的程序这部分，是现代审计所需要的。2、对外部审计证据注重风险评估的准确度对审计效率与效果会造成影响。风险评估屮不能缺少必要的审计证据。因为只通过内部审计单位所提供的证据进行风险评估，结论并不可靠。审计人员既要获得内在证据，又要注重外在证据，来进行风险评估。3、各

6、审计阶段以审计风险模型为主在风险导向审计中的各个审计阶段，应以审计风险模型为主，对各种类型的风险加以分析,并做出相阳I勺决策。其屮制度基础审计模式只为了对决策证据的实质性测试加以确定，风险程度和范围比较狭窄。相比Z下，风险导向审计模式将不同的危险因索纳入考虑范围，对于不同阶段而言审计危险也有所不同。四、风险导向审计在实务中运用的对策1、学习和研究相结合就冃前而言，我国风险评估体系还不太健全，对于风险评估程序的开展较为不利。因此应该将学习和研究相互结合，意思是与中国注册会计师协会以及国际会计师事务所合作，对风险评估体系加以研究。此外，

7、还可以根据自身的实际情况，对外国会计师事务所的方法经验加以借鉴，并最终形成口己的一套风险评估方法体系。2、帮助审计人员重建知识体系可以利用教育和工作培训对审计人员的风险意识进行强化，增强审计人员在审计风险评估能力和职业判断能力。帮助他们重新构建审计业务相关的知识体系，同吋耍求他们以严谨的态度执行审计业务，并在审计过程中具备一定的怀疑精神，对存在矛盾的文件和管理部门保持警惕，增加对于风险的识别能力，从而有效减少审计风险的发牛。3、利用计算机技术随着科技的不断进步，人们在进行审计风险评估时可以利用计算机技术。比如，使用计算机软件进行分析

8、性测试和统计抽样，使工作效率和水平得到提高，并通过计算机建立数据库资料，使其在进行审计风险评估时发挥应有的作用。4、合理引入现代风险导向审计就目询而言，引入现代风险导向审计使得我们可以选择更多的审计模式。其中可以对以下混介审计模式加以