探讨风险导向审计在实务中的应用.pdf

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1、审计广角探讨风险导向审计在实务中的应用苏州安业会计师事务所章善新摘要：世界经济处在不断地发展变化之中，我国社会主义市场经济虽然我国已经制定了相应的风险导向审计准则，但是由于缺乏良环境也在不断变化，企业间的竞争不断加剧，企业的经营管理面临了更好的注册会计师执业的法律环境，风险导向审计工作在具体的实施中多的风险和挑战。这对企业的风险导向审计工作提出了更高的要求，遇到了许多阻碍。例如，监管部门在对审计质量进行监督时，往往只注如何在激烈的市场竞争中，全面把握企业面临的各种风险并制定科学重检查注册会计师在审计过程中是

2、否按章办事，忽视了审计报告的质的审计策略就成为了企业工作的重点内容。本文就风险导向审计在实量，这极大地增加了企业审计评估工作的风险。除此之外，虽然相关法务中的应用进行探讨、分析。律、法规对注册会计师的责任做了明确规定，但却没有真正贯彻到审计关键词：风险导向审计实务应用实务工作中，导致其对注册会计师的约束大大减弱。针对这一问题，国家必须要做到：完善法律环境，发挥相关法律、法在经济全球化的浪潮下，世界经济一体化格局逐渐形成，企业经营规对注册会计师的约束作用；建立完整的审计规范体系，逐步改进和完的内外部环境也在不

3、断地发生着变化，企业经营管理的风险也不断增善风险导向审计模式，使审计人员按照规范、合理的审计制度进行实务加，因此，做好风险导向审计工作成为了企业工作的重中之重。笔者将操作，保证审计工作的科学性和安全性。从风险导向审计概论、风险导向审计对审计实务的影响以及风险导向(二)注册会计师职业素质不高审计在实务中的应用三个方面进行论述，希望帮助大家对风险导向审一名合格的注册会计师不仅要拥有财务、会计、商务等方面的专业计工作有更进一步地了解。知识，还要具备较高的风险分析和判断能力以及丰富的从业经验。就一、风险导向审计概论

4、目前来看，我国注册会计师的职业素质普遍较低，一些工作人员缺乏相风险导向审计是指注册会计师以企业的审计风险模型为基础进行关的执业经验，更有一些审计人员连最基本的审计知识都没有掌握。的审计工作，会计师基于对公司经营管理状况的了解对公司运营存在这就导致审计工作出现无效或失败的状况。的风险进行评估，从而制定相应的审计方案，以达到尽可能降低审计风因此，提高审计人员的执业素质是目前亟待解决的问题。具体来险等级的目的。说，可以从以下两个方面着手：首先，中国注册会计师协会应该定期对二、风险导向审计对审计实务的影响注册会计师

5、进行专门培训，使其不仅能掌握扎实的审计知识，还能提高风险导向审计注重对公司审计风险从源头上进行把握，从宏观的其风险导向审计能力和执业水平；其次，会计事务所要注重人才的选拔角度透彻分析每个潜在的风险，对我国审计实务有着重大意义和影响。和培养，加大人力资源开发，改善人才结构，促进会计师的全面发展。(一)合理分配审计资源(三)缺乏统一的行业信息数据库现代风险导向审计工作的审计重心转移到风险评估上，使得审计在进行风险导向审计时，审计人员需要以大量信息为依托，充分了重点更加明确、突出，有助于审计资源的合理分配。在风险

6、导向审计工解审计单位的行业环境和财务状况等情况。但由于我国目前缺乏统一作中，注册会计师对重大错报风险进行评估，可以从源头上发现舞弊行的行业信息数据库，因此，审计人员不能有效地收集到足够多的审计证为，以此来降低审计风险。注册会计师在了解和掌握审计客户的经营据以此作出相应的审计程序设计，这极大地影响了注册会计师的审计状况和经营风险之后，评估被审计单位财务报表的重大错报风险，以此工作，降低了审计工作的科学性和有效性。设计和实施科学、有效的审计方案来保证审计单位财务报表的合理针对这一情况，构建网络化共享的行业信息系

7、统也就十分必要。性。从这一角度分析，现代风险导向审计对审计资源的合理分配意义这需要政府有关部门、中国注册会计师协会以及会计事务所的共同努重大。力，收集相关行业的资料，建立庞大的信息数据网络平台，同时，不断地(二)注重审计分析进行数据更新。这样就能为审计人员的工作提供强有力的数据支持，审计分析是风险导向审计工作的重要环节，对风险导向审计工作提高风险导向审计工作的效率。进行详细的分析可以充分了解和掌握审计单位的经营管理以及财务状(四)执行风险导向审计的成本过高况，为注册会计师进行科学、有效地分析打好了坚实的基础

8、。在进行审在现代风险导向审计中，注册会计师的关注范围不断扩大，其审计计分析工作时，可以把分析程序与其他细节检测结合起来，精简细节测的方法也越来越复杂。在审计工作的具体执行中，审计人员只要发现试的工作量，以此来降低审计工作的成本和审计风险。问题，就要针对存在的问题重新进行风险导向评估。这样一来，审计的(三)审计证据范围的扩大时间和成本就大大增加，从而导致执行风险导向审计的成本过高。风险评估是风险导向审计工作的基础和