当前影响审计质量的主要因素及应对措施

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1、当前影响审计质量的主要因素及应对措施审计质量是审计部门规避审计风险，维护自身可信性和权威性，发挥“免疫系统”功能的客观要求。在日常审计工作中，只要我们结合实际，紧紧抓住审计质量控制的关键点，从审计程序的各个环节入手，抓住不同阶段、不同环节的关键点，严谨细致、依法审计，真正形成一个有效的审计质量监控体系，就能促进审计质量的提高，规避审计风险的发生。一、影响审计质量的主要因素1.审计方案可操作性不强。一是未体现审计方案指导操作的价值，有的审计方案与实际操作存在脱节，并且在审计实施过程中没有及时完善和调整审计方案，严重影响了审计程序的进行。二是未按规定扎实做好审前调查

2、，没有投入足够的时间深入被审计单位了解和调查研究，搜集被审计单位相关内部制度设置及其执行情况等第一手资料，致使无法制订出切实可行的审计方案。三是对审计项目的具体目标、审计范围、内容和重点的恰当性在审核把关上不够严谨，致使审计项目的宏观性不够，重点不突出。2.审计证据不够充分有力。一是审计证据不够充分。收集的审计证据未处理好客观性和相关性的联系，在复核时，才发现审计数据不可信甚至存在错误。二是审计证据重要性不强。收集的审计证据与要查处的主要问题关系不够紧密，证明力不强，甚至是重复和互相矛盾材料。三是取证复核不够到位。审计复核的重点基本上是对发现问题的定性和审计处理

3、处罚是否准确的复核，忽视对审计事项有关的事实是否清楚以及审计评价建议是否恰当等方面的复核。3.审计复核工作未能有效落实。《中华人民共和国国家审计准则》中的《审计质量控制和责任》明确了审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构和审计机关负责人的工作职责及应当承担的责任。这个规定对于增强审计人员责任心，提高审计质量，有效控制审计风险起到一个至关重要的作用。而在实际工作中，复核工作未能严格落实，尤其是审计组组长以及审计组所在业务部门的复核流于形式，例如有的在编制审计报告之前没有经过审计组长的复核，审计组长即使对审计工作底稿有复核也没有认真，只是查看

4、一下是否有引用法律法规，至于审计问题的定性是否准确，所应用的法律法规是否恰当，问题的性质、金额、情节、原因和后果，审计组长很少认真审核就签字，然后交由审计组所在业务部门签署意见。4.审计责任追究制度不够健全。建立和完善责任追究制度是控制审计质量的重要保障，而审计责任追究制度往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度而没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，导致审计人员在审计工作中的不规范行为时有发生。加上平时审计组在起草审计报告前讨论的事项的情况及其结果也未作出记录，审计部门对审计

5、事项的复核也未提出书面复核意见，要求整改补充的资料也未跟踪检查等，从而一旦审计报告、审计决定、审计结果报告中出现审计过错，就难以确定审计责任的具体环节和具体责任人，难以分清审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计部门负责人、审计机关负责人的责任，审计责任自然也无法落实到人。5.思想认识不高，质量风险意识不强。审计是一项技术性很强的工作，要求审计人员在整个审计过程中都应运用专业水平和职业判断，审计项目现场检查完成后，要根据审计实施过程中取证结果，对审计的风险做出评估，考虑审计取证是否充分，是否能满足规避所有重大风险，以及能否支撑所出具的审计报告。任何不实或不当的评

6、价，都可能会引起审计行政诉讼。可见，审计人员的责任心和质量风险意识对审计结论相当重要。但是，由于种种因素，审计人员往往在审计取证过程中未能保持应有的职业谨慎和足够的风险意识，对审计质量控制的意义认识不足，对审计工作潜在风险的防范意识，甚至把审计质量控制工作看成无足轻重、费时费力的一般工作，缺乏应有的紧迫感和责任感。二、提高审计质量防范审计风险的主要措施1.制定可行性的审计方案。审计方案是审计机构在实施审计前，对审计工作所作的计划和安排，分为审计工作方案和审计实施方案。切实可行的审计方案是建立在充分调查研究基础上的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案，因

7、此，要认真搞好审前调查工作，对被审单位基本情况了解清楚，做到心中有数，知彼知已，才能保证以后阶段审计工作的顺利实施。审计工作方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，应在充分调研的基础上编制，所确定的审计目标、范围、内容应当明确，重点突出，组织分工合理，各项工作措施和要求恰当。审计实施方案是各审计组根据审计工作方案结合项目具体特点制定的具有可操作性的文件，用于指导审计人员执行所有的审计程序。审计实施方案应当切实可行，具有较强的可操作性，审计项目立项和编制计划，是审计项目质量控制的第一个环节。审计项目立项必须重点突出、目的明确，符合法律规定的职责范围，适合审计人力资

8、源的现状。2.收集合法有