编制企业全面预算初探

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1、编制企业全面预算初探预算编制，作为全面预算管理过程中的一个重要环节，编制质量的好坏，直接影响到预算执行的结果，对全面预算管理能否成功实施具有至关重要的作用。因此，如何采用科学合理的方法，编制出既适合企业自身情况，又简便易行，且行之有效的企业预算，一直是理论界和企业高层管理人员及预算编制人员长期以来寻求解决的问题，本文将结合笔者自身的实践对此做出初步探讨。一、编制全面预算的基本概念及重要性2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出：“预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各

2、种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。”它的颁布，对全面预算管理在我国更多企业的开展，起到了积极的推动作用。预算编制，是全面预算管理的起点，是最基础性的环节，如果预算编制的内容同企业实际情况脱节，或编制方法不科学，或编制过程中缺乏部门之间有效的沟通，或相关部门和人员对预算指标的理解缺乏一致性，其导致的最直接后果就是：预算在执行过程中同实际出现较大的偏离，其公平性、合理性遭到大多数单位的批评和质疑，进而使预算的考评工作难以实施，最终导致预算失去对整

3、个企业生产经营活动的控制和指导作用。二、预算编制的程序和内容为进一步说明预算编制的具体步骤和内容，现结合笔者的实践经验，以某生产型工业企业预算编制为例，对预算的编制方法、步骤、内容进行分析总结，力求揭示其相互间的内在关系，指导同类企业的预算编制实践。该公司为中外合资企业，拥有约2亿元的资产，300多名员工，除董事会和高层管理团队外，下设8个专业管理部门。下一年度的预算编制工作，一般从当年的9月份开始，经过约3个月的时间，在12月中旬之前完成最终预算的编制和审定工作。其编制程序和内容如下：（一）设立预算编制机

4、构：每年在布置编制下一年度预算工作之前，根据现时预算委员会中人员变动情况，成立新的预算管理委员会。由总经理任主任，财务总监、生产总监任副主任，委员会成员由各相关部门主要领导及公司其他高层领导组成，以便于对各项预算工作的协调。预算委员会下设办公室，由财务部经理兼任办公室主任，财务部设为预算委员会的日常办事机构。预算委员会成立后，会在首次会议上，将预算管理委员会的职责、审批权限、预算编制原则、编制程序、预算纪律、部门分工进行说明，并确定预算编制的时间进度。（二）确定公司预算目标：该项工作应在9月中旬的董事会上得

5、到初步确定。在这次会议上，董事会会听取总经理对本年前3个季度预算执行情况的汇报，及对全年预算完成情况的预估，听取市场部门对市场走向、产品价格趋势的分析，进一步检讨公司目前的产能、技术水平、营销策略等问题，并最终初步确定明年的预算目标及今后几年的中远期战略目标。（三）分解预算目标，确定各部门预算项目：预算委员会根据董事会确定的初步预算目标，将指标粗线条地分解到各二级业务单位，各二级单位再将指标做出进一步的评估，进一步的细化，并在规定时间内，提交完成上述指标存在的主要困难以及需要公司提供的支持条件，主要包括：设

6、备增购、人员配备、资金需求等内容。同时，预算管理办公室设计费用预算表，该表分部门、分月份、分项目列示相关预算内容，并向各二级单位逐一落实其所应编制和控制的项目。为便于最终汇总，该表格式项目统一，各单位不得随意修改。（四）选择合适的编制方法：公司预算编制，基本是以弹性预算为编制基础，结合各二级单位的实际情况，确定适合不同部门的预算编制方法，帮助其建立预算编制模型。适合本单位的方法，便是最好的方法。预算管理办公室要帮助各单位分析其负责编制项目的成本习性，尽量合理区分固定费用、变动费用和半固定半变动费用，指导其建

7、立预算编制模型，并通过代入前期数据，检验其运行结果与实际情况的一致性。（五）设定预算假设：通过上述工作，以及同各二级预算编制部门的反复多次沟通，便可以将一些编制预算所必须的一些关键数据及指标，汇总填列在单独的一张表上，构成预算编制的基础——预算假设。这些假设主要包括：预算期初主要产品单价、主材单价、平均工资，预算期内主要产品价格变动率、工资增长率、福利费用提取率、主要材料采购成本降低率、应收帐款周转天数、存货周转天数、相关税率、出口产品比例、出口产品退税率、外币汇率、银行贷款利率、电价、水价、设备利用率、设

8、备折旧率、无形资产及其他长期资产摊销率等，这些假设数据同后期编制的损益表、资产负债表、现金流量表等建立链接，构成这些财务预算报表编制的基础。（六）编制业务预算：1、销售量预算：根据市场部门的预测，结合销售部门所掌握客户资源，将董事会确定的营业额指标，转化为销售量指标，按照品种规格，分解到相关销售区域，各销售区域再将指标落实到现有客户或潜在客户。由于这些客户归相关销售人员负责，也就相当于将这些指标落实到了个人。同时