企业全面预算编制培训

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1、企业全面预算编制培训预算编制程序预算编制的基本程序为“上下结合，分级编制，逐级汇总，审批执行”。预算编制具体程序如下：①预算编制准备工作：每年9月初预算管理委员会牵头组织预算管理部和各预算责任中心做好预算编制准备，包括基础数据、外部环境和内部条件分析、本年度预算执行情况预计、下年度经营及财务预测、下年度经营规划等方面。②每年9中旬前由预算管理部向预算管理委员会提交下年度预算总目标测算草案审议，并报经董事会审批；③每年9月末前由预算管理部根据审批后的预算总目标，按各预算责任中心进行初步分解，并准备和下发预算编制指南（包

2、括预算目标下达文件、预算编制假设条件、预算表格及编制说明、预算编制日程安排）；④每年10月1至10月31各预算责任中心，在分析以前年度预算执行情况和预测下年度经营前景的基础上，根据公司下达的经营计划和预算目标，依据预算编制指南，编制本单位或部门的预算草案，并报主管领导审议修改；⑤每年11月5日前，各预算责任中心将预算草案上报公司预算管理部，预算管理部初步审查后提出修改意见，形成预算草案初稿；⑥每年12月5日以前由预算管理部负责汇总平衡各预算责任中心的预算草案，编制公司整体预算草案，并报预算管理委员会审议；⑦每年12月

3、10日以前由预算管理委员会组织预算质询会议，讨论修改各预算责任中心和公司整体预算草案；⑧每年12月15日前由预算管理委员会审议通过全面预算草案，并报经董事会审批，然后由预算管理部向各预算责任中心下达正式预算文件。预算编制程序如下图：预算编制程序图预算编制日程表见附表。预算目标确定和分解预算目标确定的原则①市场原则：预算目标的确定必须符合市场客观需求，以市场预测为基础。这里所强调的市场包括产品市场、劳务市场和资本市场。②股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化，股东价值增长目标在近期体现为权益利润率或

4、每股净利，一般要求股东回报不得低于行业平均水平。因此，预算目标的确定必须考虑行业权益利润率平均水平。③充分挖潜原则：以市场为基础，考虑行业权益利润率平均水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。2．预算目标体系构成①核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。②辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括资金周转、成本费用水平、劳动效率和不良资产损失率等指标。③修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。④关键非财务指

5、标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定，具体参见第七章。⑤否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。3．预算目标确定程序和方法①以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润；②在市场分析的基础上，根据市场占有率、销售增长率、市场价格和产品盈利水平确定目标利润；③通过充分挖潜尽可能使①和②计算的目标利润贴近；④以企业历年实际和外部同行业标准评估预算总目标，评估其是否切实可行，并具

6、有先进性。⑤确定预算目标体系。预算目标确定程序和方法如下图：预算目标确定程序和方法图预算目标测算表见附表。4．预算目标的分解预算目标采用如下几种方法进行分解：①基数法：以各责任中心近三年实际完成预算目标的加权平均数为基础，考虑预算期的发展，分解确定各预算责任中心的预算目标。②因素分析法：通过分析各责任中心近三年实际完成预算目标的主客观因素，考虑预算期的增减变化趋势，分解确定各预算责任中心的预算目标。③标准法：以经济效益为标准对各预算责任中心进行横向比较，在此基础上分解确定各责任中心的预算目标。经济效益指标包括：权益利

7、润率、资金利润率、成本费用水平、人均收入或利润等指标。预算目标分解表见附表。预算编制方法体系1.预算编制的基本方法预算编制基本方法表方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否

8、则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算适用于预算期变化大的预算指标的编制，也适合长期