试论物流运输企业全面预算编制

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1、试论物流运输企业全面预算编制摘要：对于物流企业来说，实施全面预算管理不仅是形式上的创新，更是一项管理上创新。物流企业以内部控制为手段，借助并推行全面预算管理，对物流企业降低物流成本，提高企业效益，保证企业长期健康发展有着重要意义。关键词：物流企业；全面预算管理一、全面预算管理的概念全面预算是指围绕企业的战略目标，对销售及收入、生产、成本、费用、资金等级各方面进行分析、预测和决策，从而有计划地开展企业的经营活动。物流运输企业的生产特点与工业企业明显不同，首先，其产品不是一种实物产品，而是一种劳务服务效用，即“位移”产品；其次，运输作业生产与销售合二为一，而没有工业企业的产品生产到销售的过

2、程；最后，物流运输企业没有期末库存产品，不必计算在产品、产成品和期末库存产品的成本。因此，对于物流运输企业而言，预算编制的起点应以利润为主要起点，而每辆车、船作为一个利润中心，要以成本目标与业务量为起点，根据物流运输企业的特点编制全面预算。二、物流企业推行全面预算管的方案（一）建立全面预算管理机构为了保障全面预算管理的有效性，就要加强对集团公司预算工作的组织领导。首先要建立集团公司的全面预算管理组织机构，也就是集团公司的预算管理委员会，它是预算管理的中枢，由集团公司总经理担任委员，主管生产、财务、营销、投资的副总经理为主要成员，负责集团公司全面预算管理、预算草案审查并经审查通过后正式下

3、达预算方案。第二步就要组建集团公司预算管理职能部门作为专门办事机构。一直以来有一个误区，就是全面预算管理只是计划财务部门的事，其他业务部门只要配合就可以了。事实上，全面预算管理涵盖了集团公司从投资、运作、经营销售等全过程，是集财务预算、收入预算、利润预算和投资预算等一体的综合性预算管理体系，是全员、全过程的管理预算，这不是单单靠财务部门就能确定和左右的，单靠财务部门也是无法使预算管理得到有效落实。所以集团公司预算管理职能部门的成员必须由集团公司内部各责任部门的主管兼任，尤其是财务部、人力资源部、负责生产的商务部、负责基本建设建管部和设备技术部等部门。预算草案由各部门分别提供，由财务部来

4、具体负责汇总编制，并处理预算管理的日常工作，这样在编制预算时就能做到信息互通、资源共享，以保证集团公司预算的全面、有效。要做好全面预算管理，就需要集团公司高层领导的高度重视，需要各部门的通力配合，需要全体员工有齐心协力，任何一个环形节的偏差都将影响全面预算的制定和执行。（二）建立科学的预算管理体系，合理编制预算全面预算管理涉及集团公司运输生产各方面，是一个全员、全方位、全额、全过程的管理活动。建立科学、合理的预算管理体系是保障其实施的基础。集团公司已成立以总经理为总负责人，财务部为牵头人，各业务部门为成员的预算管理职能部门，但要搞好全面预算管理，还需要建立科学的预算管理体系，也就是建立

5、预算管理责任中心，集团公司各部门、各分子公司、分子公司各部门都是责任中心，按照集团公司以利润为导向的经营目标，这些责任中心既是成本中心又是利润中心，尤其是各分子公司，既要对经营收入和支出负责，又要对利润负责。具体做法是通过规定各自的责任和义务，给予各责任中心一定的决策权同时又要负担相应的经济责任，这样就能充分发挥各责任中心的作用并层层防范风险。集团公司的决策中心却只能只有一个，就是集团公司最高决策层，拥有集团公司经营决策权和投资权，它能通过制定集团公司范围内各分子公司各自的相对公平的清算收入的政策，来平衡各分子公司因所处地区差异导致的经营效益的平衡，以此保证集团公司的均衡、持续发展，从

6、而降低经营风险、提高集团公司经济效益。全面预算管理具有事先预算、事中监控、事后分析、考评的特点，而预算编制是全面预算管理的重要阶段。集团公司预算基础数据来自各分子公司的预算，所以集团公司预算编制的好坏很大程度上取决于各分子公司预算的质量。务分子公司应根据各自特点和具体情况，以运输经营利润为经营目标，深入生产现场，了解生产的每一个环节，掌握第一手资料，紧密结合运输生产实际，通过深入的调查、透切的分析和准确的测定，参考历史数据和多年以来水路运输企业相似平均定额以及未来发展趋势对集团公司经营产品的需求状况，建立成本支出台账，对人员、设备、任务、支出定额、消耗定额，按散货、件杂货、集装箱、客运

7、中心及装卸等分项目展开成本支出定额和实物消耗定额的对标与核定，并参考历史支出和收入情况经过细致的市场调查后，制定出分子公司相应的运输收入、支出预算，这个预算中的很多数据是需要各业务部门提供的，所以要让全部门、全体员工参与预算的编制和执行。比如商务部负责运输收入预算，人力资源部门负责劳动用工以及工资性支出的预算，市场部负责X点成本及营销费用的预算，财务部负责资金预算、管理费用预算、利润预算等等。各部门预算相互衔接，在分子公司及集团公司内部形成一个