浅析企业全面预算编制.doc

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1、浅析企业全面预算编制浅析企业全面预算编制【摘耍】本文主耍谈论了全面预算编制的相关内容。本文在阐明全而预算涵义的基础上，重点说明了全面预算的编制流程。本文通过国有企业M公司的预算编制案例，阐明了全面预算的编制程序；进而对案例进行了分析，阐明了全面预算编制过程中的注意事项及解决方法。【关键词】全面预算；全面预算编制；预算编制流程一、全面预算管理涵义全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，

2、从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。而编制一个既符合企业发展目标又科学性、准确性很强的预算就是一年成功的开始，对于企业来说往往会起到事半功倍的作用。年度预算是企业经营年度的重要指导文件，制定全面可行的年度预算，以年度预算作为年度工作的重心，在评估绩效时以完成年度预算

3、中确立的目标为标准，以年度预算统领企业的年度经营行为，有利于企业实现更好的业绩。下面以M公司的全面预算编制进行分析。二、全面预算编制流程（一）M公司背景M公司是于1995年10月经国务院批准组建的国有独资公司，是中央直管的53户国有重要骨干企业之一。在国家计划和中央财政实行单列，享有对外融资权、外贸经营权、煤炭出口权。M公司以能源为主业，集煤矿、电厂、铁路、港口、航运为一体，实施跨地区、跨行业、多元化经营，是我国最大的煤炭企业，在国民经济中占有重要地位。M公司负责统一规划和开发，实行矿、路、电、港、航一

4、体化开发，产运销一条龙经营，并开展与上述产业相关的国内外投融资、贸易等业务；开发和经营房地产、物业管理以及科技开发等相关实业。目前，M公司拥有全资及控股子公司30家，职工约9万人。截止2002年底，总资产1026亿元。公司实行全面预算管理多年，公司于儿年前年开始运行ERP系统,公司的所有活动都可在ERP系统上反映。（二）M公司的全面预算编制M公司通过经营预算、资本预算、筹资预算、财务预算对公司全部活动进行全面预算管理o发展战略和长期经营计划是编制年度预算的基础。M公司经营预算包括：主营业务收入预算、生产

5、成本预算、管理费用和营业费用预算。资本预算包括：I古I定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算。筹资预算根据资金需求、相关文件、期初结款余额、利率等编制而成。财务预算包括：现金预算、预算现金流量表、预算损益表、预算资产负债表。M公司全面预算的编制采取上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行。釆用自上而下和自下而上相结合的方式，即通过预算管理委员会自上而下地统领各部门进行预算，具体可归纳为两上两下的模式。M公司在预算编制中主要采用“增量法”，在特定情况下可以采用“零基预算法”或其他预算方法，但要经过

6、M公司预算管理小组的批准。M公司的具体编制流程如下：1.9H到10月初确定重要年度预算指标，并下达到个子公司。根据对市场和销售的预测，由集团公司预算管理常设机构制定出下一年度总的煤炭销量、发电量等业务量指标，同时要根据业务发展战略和年度计划拟定经营指标体系，并经上述预算目标分解到各子公司。2.10月编制集团公司、各子公司年度预算初稿。子公司预算管理常设机构根据集团公司下达的预算目标编制各自的预算草案；集团公司财务会计部及其他相关部门编制集团公司的预算。3・11月汇总年度预算初稿，并进行讨论（第一次预算平

7、衡会）。子公司的预算草案要经过其预算管理决策机构的批准，由子公司预算管理小组负责上报集团公司预算管理常设机构；集团公司财务会计部汇总子公司和集团公司的预算草案，并进行充分讨论和交流。4•确定修改后的年度重要预算指标，并下达到各子公司。集团公司预算管理常设机构根据预算平衡会的讨论结果，形成书面汇报，向预算管理小组汇报。报告中要包括修改后的集团公司预算目标和各子公司预算目标等。5•编制修改后的集团公司。个子公司年度预算二稿。子公司预算管理常设机构根据下达的修订后的预算目标和指标,各子公司对预算进行修改；集团

8、公司预算管理常设机构根据需要派人员现场走访子公司，对子公司的预算编制进行实地考察。6•汇总年度预算二稿，并进行讨论（笫二次预算平衡会）。集团公司财务会计部汇总修改后的子公司预算和集团公司预算,进行笫二次的讨论与研究。7•确定再次修改后的年度重要预算指标，并下达子公司。集团公司预算管理常设机构根据笫二次预算平衡会的讨论结果,形成书面汇报，向预算管理小组汇报并取得其书面同意。&编制集团公司、各子公司年度预算终稿。子公司预算管理常设机构根据第二次