财政执法风险防范研究

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1、财政执法风险防范研究财政执法，是指财政部门为了执行财政法律、法规、规章，实现国家财政管理职能，依照法定职权和法定程序，对公民、法人和其他组织实施的影响其权利义务的具体行政行为。财政执法对相对人的权利义务产生直接影响，存在一定的法律风险。本文结合近年来舟山市财政系统的执法情况，探讨财政执法风险的防范措施。一、财政执法风险新趋势近几年，全市财政执法风险总体呈上升趋势。2011年，普陀财政局发生行政复议案件1起。2012年，普陀财政局发生行政诉讼案件1起。2014年，市局发生行政复议案件2起，发生行政诉讼案件1

2、起。财政执法风险总体呈上升趋势，且风险类型相对集中，财政业务类中政府采购类占比95%以上。政府采购涉及的法律主体范围广泛，既包括政府采购的当事人，也包括政府采购监督管理部门，法律关系复杂，是引发财政行政争议的主要业务类型。而修改后的《行政诉讼法》在行政诉讼导向上，会比以往更加关注权利救济和权力监督，如果财政部门的执法行为存在法律上的瑕疵，被法院判决败诉的风险也将逐步加大。　　财政执法风险防范研究财政执法，是指财政部门为了执行财政法律、法规、规章，实现国家财政管理职能，依照法定职权和法定程序，对公民、法人和

3、其他组织实施的影响其权利义务的具体行政行为。财政执法对相对人的权利义务产生直接影响，存在一定的法律风险。本文结合近年来舟山市财政系统的执法情况，探讨财政执法风险的防范措施。一、财政执法风险新趋势近几年，全市财政执法风险总体呈上升趋势。2011年，普陀财政局发生行政复议案件1起。2012年，普陀财政局发生行政诉讼案件1起。2014年，市局发生行政复议案件2起，发生行政诉讼案件1起。财政执法风险总体呈上升趋势，且风险类型相对集中，财政业务类中政府采购类占比95%以上。政府采购涉及的法律主体范围广泛，既包括政府

4、采购的当事人，也包括政府采购监督管理部门，法律关系复杂，是引发财政行政争议的主要业务类型。而修改后的《行政诉讼法》在行政诉讼导向上，会比以往更加关注权利救济和权力监督，如果财政部门的执法行为存在法律上的瑕疵，被法院判决败诉的风险也将逐步加大。二、财政执法风险成因分析（一）财政执法风险的社会因素首先是市场经济多元化增大执法风险。市场经济形态的多元化，执法对象的复杂化，都增加了财政执法的难度系数。其次是财政执法环境面临挑战。随着整个社会法制意识蓬勃发展，人民群众维护自身合法权益的观念和能力不断增强，财政执法质

5、量面临新形势下的挑战。再是权力监督趋势日显。修改后的《行政诉讼法》第25条第二款规定，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告；复议机关改变原行政行为的，复议机关是被告。这一修订认定了复议机关与被诉具体行政行为之间具有行政法上的利害关系，无论是维持还是改变原行政行为，都将复议机关纳入了行政诉讼的风险主体，接受司法监督。（二）财政执法风险的人为因素一是执法水平有待提高。影响财政执法人员业务水平的因素包括自身素质和执法难易，办案人员法律知识水平、法条适用能力、财

6、政业务熟悉程度参差不齐，就易出现执法漏洞导致执法风险。二是职业道德有待加强。如果执法方式机械、执法手段落后、滥用执法权力，就会激化双方矛盾、影响执法环境，从而引起执法风险。三是风险防范意识有待提升。如果实体经验不足、程序意识淡薄、证据意识缺乏，就易导致执法风险。而在实际执法中，也存在着重实体，轻程序，风险意识薄弱，无有效证据支持而招致执法风险的现象。（三）财政执法风险的法律因素行政职权清理后，财政执法法定职权主要有，财政行政许可（非许可行政审批）、行政处罚（处理）、行政征收（非税收入征收）、行政确认（会计

7、事项的确认、国有资产权属的确认）、行政检查、行政裁决（国有资产权属争议的裁决）等。而在进行相应的财政执法过程中，导致执法风险的法律因素主要包括执法主体不合格、超越执法权限、程序违法、证据违法、法律适用错误、自由裁量不合理、执法文书不规范等。三、财政执法风险防范研究防范财政执法风险必须注重依法理财执法理念的培养和财政执法水平的提高。（一）牢固树立依法理财理念十八届四中全会对推进依法治国进行了全面部署，也对依法理财提出了更高要求。社会主义法治理念是推进依法行政、防范财政执法风险的思想基础和内在动力，财政部门必

8、须正确理解和牢固树立社会主义法治理念，将规范、制约权力作为防范财政执法风险的主线，并将有关要求融入到预算、执行、监督的各个环节。制定决策、出台制度、实施行为，要以法治思维来引导，认真审查其是否符合法治要求；决策水平、制度质量、行为后果如何，要以法治标准来评判，对不符合法治要求的决策、制度或行为，要坚决予以纠正。（二）切实提高财政执法水平1.规范执法主体县级以上各级财政部门具有独立的执法主体地位，可以在法定职权范围内实施各项财政