税收执法风险防范研究

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1、学校代码10125专业代码125200硕士学位论文题目税收执法风险防范研究姓名谢琪航专业公共管理硕士（MPA）研究方向宏观经济管理公共管理学院所属学院（MPA教育学院）指导教师韩秀兰指导教师张澎湧二〇一八年五月十五日UniversityCode10125MajorCode125200ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchandprecautionoftaxenforcementriskNameXieQihangMajorMasterofPublicAdmin

2、istrationResearchOrientationMacroeconomicAdministrationSchoolofPublicAdministrationSchool（SchoolofMPAEducation）TutorHanXiulanTutorZhangPengyongMay15th，2018学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本

3、人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位

4、论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要改革开放以来，我国经济发展劲头十足，全国税收收入成倍增长，近二十余年，全国组织税收收入增长20余倍。近些年，国家不断强调依法治国、依法治税，税务系统响应号召，不断推进税收法制

5、进程，构建完整的税收法律框架，相关的税收法律体系正在逐步完善。与此同时，基于“税收合作信赖主义”，税务部门积极推进“放管服”，依法保障纳税人的合法权益，赢得了纳税人的纷纷点赞。但是，从近几年纳税人投诉及行政复议、行政诉讼案件上涨趋势来看，尽管税务机关为了规避和防范风险已经做了大量的实践和探索，税务人员在积极服务纳税人之余被追究责任者却不少。外松内紧，甚至“多洗碗多打碗”的现状，直接影响了税务工作者的工作积极性。本文结合笔者的工作经历，试图将学习到的风险管理理论知识融入到实际工作中，通过科学的研究，深入分析基层税务机关税收执法风险的现状及其表现形式，发现其中的原

6、因除了一般所见的思想意识不够重视的内因和税收法制制度不完善的外因，更深层次的原因是管理与政策脱节，源头在税源管理。政策在不断完善，然而大量的管户及与此相对的大量税收业务数据，加大了税源管理难度。更何况“道高一尺魔高一丈”，纳税人避税方法的五花八门，偷逃税手段的不断升级，都令税务干部处于被动地位。对于税收执法风险，仅仅了解其原因是不够的，更重要的是在实际工作中，真正的降低税收执法风险。笔者通过大量调查和深入研究，为降低税收执法风险提出一些防范措施，希望能够为基层执法工作者们提供一点帮助。笔者认为，在现有税收法制体系下防范税收执法风险，一方面是提升税收执法人员的思

7、想认识，另一方面，更重要的是完善税收风险管理的信息化建设，通过数据整合和数据分析，对税收征管中存在的风险进行及时预警和防范。笔者将深入探讨，通过将信息化技术广泛的应用于税收执法过程中，充分利用相关信息和资源，建立一套关联紧密，成体系的税收信息化系统。该系统要完善税务系统现有的诸多系统，通过建立有效的预警机制，细化绩效考核指标，明确赏罚标准，增加系统内风险提示，并结合大数据技术，最终通过对税务系统信息化的提升，降低税收执法风险的产生。1税收执法风险防范研究本文分为六章，第一章绪论，提出基层国税部门面临的执法风险问题，并介绍国内外对税收执法风险研究的相关理论以及本

8、文所采用的研究方法；第二章是对基层税收