完善税收执法风险防范国际借鉴研究要点

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1、湖南大学完善税收执法风险防范的国际借鉴研究学生姓名学生学号专业班级学院名称15湖南大学目录摘要一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、内生性风险2、外向性风险3、其他风险二、税收执法风险的成因分析（一）执法风险产生的客观原因（二）执法风险产生的主观原因1、法律意识薄弱，风险意识欠缺2、业务能力不足，综合素质亟待提升3、思想觉悟不高，责任意识缺乏（三）执法管理层面的原因1、管理信息不对称带来执法风险2、权力相对集中带来执法风险3、税务机关考核制度不完善带来执法风险三、国外税收执法风险防控管理经验1、澳大利亚的税收风险管理实践2、欧盟税收执

2、法风险管理3、英国税收执法风险管理4、美国税收执法风险管理四、探索防范和化解执法风险的工作机制和措施1、建立风险动态识别和评估机制2、建立税收执法风险处置机制15湖南大学3、建立税收执法风险信息化预警机制4、内部职能分工，减少重叠交叉5、合理调整管理方式6、提高干部队伍法律素质7、加强业务培训8、强化税收执法的内部监督9、改进税收执法的外部监督15湖南大学摘要随着经济社会的发展和依法治税的深化，税收管理的难度越来越大,税收执法环境越来越复杂。由于纳税人自我保护意识的增强，在税务执法过程中任何小的差错都会造成纳税执法风险。一直以来，学术界在理论

3、和实践领域都对防范税收执法风险进行了积极有益的探索，并取得一定的成效。但在实践层面，由于对风险认识不足、重视不够，税收执法一线人员仍难以进行清晰判断和有效防范。本文结合税务机关日常工作中税收执法现状及存在问题，深入分析了问题产生的背景和原因，细致阐述了执法风险的分类和特征。并将理论和实践相结合，对完善税收体制、提高税收执法人员的思想素质和技能进行了一些有益的探索。关键词税务机关；税收执法；风险防范；研究正文一、当前税务机关税收执法风险现状及表现形式1、内生性风险（1）.制定的税收规范性文件依据、内容和程序不合法。如制定的税收规范性文件与上位法

4、相冲突、超出自身权限等、未按规定进行报备、未按要求进行公示、已作废的规范性文件仍在沿用等。（2）.过多过严的制度规定和工作流程难以应用。按照税收征管精细化、专业化、规范化、程序化的要求，税务部门内部制定了许多工作制度及工作流程，使执法人员难以掌握，部分制度和流程缺乏可操作性、与实际相脱离，使税务执法人员无所适从。与此同时，执法人员一旦出现问题，这些制度和流程往往成为司法机关追究执法人员责任的依据。（3）.重大行政决策不合法，没有形成科学民主的决策机制。如重大税收行政决策事项，未组织专家进行必要性和可行性论证；对应当向社会公布的涉及面广、与纳税

5、人利益密切相关的税收行政决策事项未向社会公布等。（4）.税务机关人力资源配置不科学。税收执法一线的一些税务干部依法治税观念淡薄、责任心不强、业务素质不高，对依法行政的理解不透，难以胜任税收执法岗位的工作，为税不公、为税不廉的现象时有发生。15湖南大学2、外向性风险（1）.税源征收过程中的风险。在税务登记和变更环节，税务人员未严格审核或未进行实地调查，造成税务登记内容失实；未及时对漏征漏管户进行巡查，未及时对注销户进行调查，造成国家税款流失；在纳税申报环节，由于核定税种错误，税目、税率、所征税款所属期、征收方式鉴定错误等，造成申报征收数据不准确

6、。对于此类税务人员工作上的失职，相关机构必须按照征管法和税收行政处罚自由裁量权的相关规定对其进行严厉惩处。（2）.税收管理过程中的风险。在实施税务行政许可和审批减免税过程中，未按法定程序、条件、范围、类型、方式和时限实施行政许可和做出审批减免税决定。在纳税评估环节，未按照《纳税评估管理办法》规定的程序对纳税人进行评估。在发票管理环节，对纳税人提供的资料审核不严，造成错开、虚开发票，导致税款流失。在税收任务管理环节，为完成组织收入任务，在收入形势严峻的时候，人为提前征收；在收入形势较好时故意隐瞒税收，随意“调控”税款，从而引发税收任务管理风险等

7、。（3）.税务检查过程中的风险。税务稽查人员未在自己的职权范围内依照法定权限、内容、程序、方式实施检查，主要表现在程序违法、适用法律法规不准确、计算错误、查取证据不充分、滥用自由裁量权，利用职务之便，受贿索贿，导致国家税款流失或侵犯纳税人权益等。3、其他风险（1）.风险管理意识的缺乏。税收执法检查更多的体现在事后监控，对于执法风险的事前、事中控制缺乏系统监管，其功能更多的表现为事后补救，如何更好地发挥其源头防控、防患于未然的作用，对于从根本上防范预防重大风险及减少风险损失意义重大。（2）.风险管理缺乏量化体系。目前基层地税部门常见的税收执法风

8、险控制方式主要以人工为主或人机结合，对税收执法过程中出现的风险缺乏具体的量化标准和科学的信息化支撑，量化和数据化的缺乏使风险预警、评估、控制缺乏详细、严密标准，从而