初探基于制度经济学的上市公司会计信息失真治理

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1、初探基于制度经济学的上市公司会计信息失真治理【文章摘要】多年来，通过对我国上市公司会计信息的质量水平研究发现，我国上市公司会计信息质量水平不高并且存在信息失真的问题。我国上市公司会计信息质量存在对外显现的不完全和口径不统一、可比性不高等问题。那么在我国上市公司信息失真的原因有哪些？本文从制度经济学的角度，分析我国上市公司会计信息失真的原因，提出解决我国上市公司会计信息失真的策略。【关键词】制度经济学；上市公司；信息失真1引言我国上市公司会计信息失真的问题已经社会引起各界的讨论，会计信息失真的普遍性对我国的会计信息质量带来了重大挑战，是我国市场经济发展的拦路虎，

2、会计信息失真扰乱了我国市场经济的正常秩序，给会计信息的使用者造成了不同程度的经济损失。社会各界学者也从不同的理论角度分析了我国上市公司会计信息失真的原因，有从道德理论方面分析的，有从案例着手分析的，本文从制度经济学角度分析我国上市公司会计信息失真的主要原因，最后基于制度经济学，提出对我国上市公司会计信息失真的治理措施。2我国上市公司会计信息失真的原因分析2.1利益的不同追求是上市公司会计信息失真的外部促生原因我国上市公司制度安排不是以提供真实合理的会计信息，而是创造更多经济利益。上市公司的领导者的收入和奖励不是提供真实高质量的会计信息，而是企业收入和利润。提供

3、真实的财务状况和会计信息并不能提高自己的收入，对自己并没有好处，所以造假成了必然选择，上市公司领导者就会选择违背会计准则和会计制度。产权所有者关心的是自己的资金的保本升值，而经营者关心的问题是通过提升经营业绩来增加自己的收入，存在不同的利益驱动，目标追求，对会计信息的需求不同，难免产生分歧，出现失真现象。2.2我国上市公司内部制度的不合理，为会计信息失真提供了基础我国上市公司的领导职权太大，往往会计与审计出于其管理之下，更有甚者，会计与审计是其直接招聘的或者心腹，会计的职业生涯和发展完全掌握在领导手中，如果其明确安排的事情不能顺从，对自己的发展会产生极大的不利

4、影响。有些会计需要直接向领导汇报，或者请示领导，并不是完全独立的，这样的管理和汇报制度，为我国上市公司会计信息失真提供了基础和条件。2.3激励不够，导致经营者寻求灰色收入目前，我国上市公司领导的收入大多是固定的年薪制，固定的年薪激励制已经不能满足上市公司领导的要求，当企业内部管理监督制度不完善的前提下，出现徇私舞弊的现象就不难解释了。一方面收入不能足够让自己满足，一方面有了解公司详情，清楚明白公司结构，所以很容易运用自己手中的权利出现弄虚作假以提高自己收入现象。2.4监督和惩罚力度不够目前大多数上市公司都成立监事会，但是不难发现很多上市公司的监事会都是形同虚设

5、，有名无实。政府监督和社会监督不够，外部监督和内部监督都不到位。另一方面政府和相关部门对上市公司会计信息失真的惩罚力度不够，个体导致的我国上市公司会计信息失真的风险比较小，一旦出现会计信息失真的现象，公司承担了大多数风险和压力，对个人的惩罚力度不够，在日常的操作中，往往归属为公司整体行为，促生了个体的违法行为。3基于制度经济学的上市公司会计信息失真治理3.1实现所有者和经营者利益的统一企业的经营绩效不但和经营者的水平有关，还有很多外部影响因素，如果仅仅是以经营绩效来判定经营者是不合理的，所有者应该综合各种因素来考虑经营者的经营绩效，考虑自身利益的同时也应该考虑

6、经营者的利益。减少和经营者之间的利益冲突，和经营者实现利益的统一，从而减少上市公司会计信息失真的源头，让经营者在提供真实的会计信息的同时也能得到相应的回报。3.2完善内部制度，增加会计的独立性完善我国上市公司内部管理制度，在会计岗位的汇报和招聘方面，避免直接向经营者汇报，避免会计岗位和经营者是亲属，一方面加强会计职业的道德素养教育，要求会计不要唯命是从，要做到自己真真正正的独立，要让其敢于坚持自我。另一方面加强会计的职业能力培养，增加其真假是非辨别能力，知道风险，并能在规范范围内规避风险，在接到命令时能够瞬间明白到底能不能做。3.3增加对经营者的物质激励制度，

7、灵活绩效激励形式一方面要使经营者获得足够多的物质收入，上市公司经营者的收入一定要和他的付出相匹配，为其生活提供足够的保障，从而减少通过会计造假来增加自己的收入行为，当上市公司领导者不能得到自己应有的报酬时，往往要通过其他途径增加其收入，这样上市公司会计信息失真行为就产生了。另一方面除了固定年薪制以外，在经营者有某些重要举措和行为后要及时给与物质激励和精神激励。灵活绩效激励形式不能只是看经营效果，还要结合经营的各个环节和过程，灵活判断，综合考虑。3.4增加监督和惩罚力度制度建设完善相关法律法规，不断完善上市公司内部和外部监督，让监督真正的起到其应有的作用。比如说

8、让企业内部监事会真正的独立，做好内部监