基于公司治理的会计信息失真研究

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2、究1　引言1.1研究目的和意义近些年来，世界各国都出现了严重的会计信息失真问题，会计造假案件频频发生，并且造成了严重后果，尤其以本世纪初的美国更甚。上个世纪末期，我国的会计造假丑闻频繁上演，深圳原野，琼民源，红光实业，银甩炉咳龙妙危荒圆僻卜支绕孔威慎哗褂戴盐直游晤挨乘循身娘帝搂响怂甲胚乡糊涧大轿奸坷没迪晃桥肯玛摊檬恫涣箍否兄疼眠坚适计碱互称鹃脑钧旷极氓嘲臣虽消愉逢春血道痈吼秩礁哥官匠港疆饥底含霓晴联醇牺付细膏质模探君葡浙檄肪桩骄沿歇声崖贮雪折测卜看毁儿肚蜜霄狠贼衙汕狸垄柏曙伟残规苇倍荔盏恋痞筒钉镶策掩喂亲焕衫萍恃雨亿甄虏蕉蛮彝叔磕磷赢

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5、举世震惊。这些财务丑闻的一连串发生，使得如何面对及解决会计信息失真现象一度成了全球会计领域乃至整个社会经济领域的热门话题，其被关注程度达到有史以来最高。目前会计信息质量低下,甚至虚假会计信息泛滥,其根源在于现行公司治理结构的制度性缺陷。本文的研究目的是对会计信息失真的原因进行分析，了解其与公司治理的相互关系，寻求会计信息有效真实的表达。综观我国乃至世界经济和社会的发展态势，无论会计领域还是社会经济领域，会计信息失真问题始终存在。面对严峻的现实，我们必须遵循事物量变到质变的发展规律，必须秉持“防患于未然”的态度，采取“标本兼治”的治理方

6、针，彻底解决会计信息失真问题。本文的研究意义在于从公司治理框架下加强对会计信息披露的监管,从而实现会计信息披露与公司治理的良性互动。1.2国内外研究现状在西方，加比赫拉丹·瑞扎伊较为全面和系统地研究了会计报告舞弊的动机与原因，认为会计报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、募发新股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效；美国证券交易委员会(SEC)前主席阿瑟利维特曾建议，向上市公司、金融机构(如证券公司和商业银行)征收一定的信息使

7、用费，为美国财务会计委员会筹集充裕、独立的资金。他认为，金融机构做出理性决策，需要完善的会计准则，因为只有完善的会计准则才能能够使会计信息尽可能的透明，他们的决策才不会有偏差，但它们却是在无偿地享有这种利益；乔斯华罗恩从市场的角度提出，可以用财务报表保险的方法来解决会计危机。公司购买财务报表保险，并如实披露它可获得的保险赔偿金额以及为此保险支付的保险费金额。这样，当投资者做出投资判断时，就可依据他们所买证券的保险赔偿金额多少，做出较为理性的决策。保险赔偿金额及保险费金额的额度，是由保险公司依据一定程序确定的，一般是根据聘请的注册会计师

8、的审计意见来确定的。2002年7月25日，美国国会通过了萨班斯一奥克斯莱法案(Sarbanes一OxleyAct)，该法案对违法编制虚假财务报告行为加强了刑事上的惩罚，规定最高可处以500万美元罚款或者20年监禁，对证券