分期收款销售行为的纳税分析

《分期收款销售行为的纳税分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、分期收款销售行为的纳税分析分期收款销售行为的纳税分析按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，具有融资给购货方，而在合同约定的收款日期分次转移。企业应当关注性质的分期收款（收款期限通常超过3年）销售商品，企业应交易的实质而不是形式，在确认收入时应凭合同和商品的出当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入库单确认长期应收款、主营业务收入和未实现融资收益；分期的金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确收款时开具增值税专用发票或普通发票，借记“银行存款”科认为融资收益；而税法规定，企业纳税义务发生的时间为合同目，贷记“长期应收款”、“

2、应交税费——应交增值税（销项税约定的收款日且应税收入金额为合同约定分期收取的价款，额）”分期收款销售行为的纳税分析分期收款销售行为的纳税分析按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，具有融资给购货方，而在合同约定的收款日期分次转移。企业应当关注性质的分期收款（收款期限通常超过3年）销售商品，企业应交易的实质而不是形式，在确认收入时应凭合同和商品的出当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入库单确认长期应收款、主营业务收入和未实现融资收益；分期的金额，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确收款时开具增值税专用发票或普通发票，借记“银行

3、存款”科认为融资收益；而税法规定，企业纳税义务发生的时间为合同目，贷记“长期应收款”、“应交税费——应交增值税（销项税约定的收款日且应税收入金额为合同约定分期收取的价款，额）”分期收款销售行为的纳税分析分期收款销售行为的纳税分析按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，具有融资给购货方，而在合同约定的收款日期分次转移。企业应当关注性质的分期收款（收款期限通常超过3年）销售商品，企业应交易的实质而不是形式，在确认收入时应凭合同和商品的出当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入库单确认长期应收款、主营业务收入和未实现融资收益；分期的金额，应

4、收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确收款时开具增值税专用发票或普通发票，借记“银行存款”科认为融资收益；而税法规定，企业纳税义务发生的时间为合同目，贷记“长期应收款”、“应交税费——应交增值税（销项税约定的收款日且应税收入金额为合同约定分期收取的价款，额）”科目。这无疑将产生增值税及所得税纳税问题。二、所得税问题一、增值税问题对于分期收款方式销售商品，会计上基于实质重于形式1.融资收益是否应纳增值税。分期收款方式销售商品与原则，在发出商品时一次性确认销售商品收入，将未来的融资其他方式销售商品相比，其商品在销售时已经发出，但货款是收益确认为长期负

5、债，并按合同约定的不含增值税的金额确分期收回的，延期收取的货款具有融资性质，其实质是销售方认金融资产，同时其融资收益在收款期内按金融资产的摊余向购货方提供的信贷，销售方向购货方收取的价款（长期应收成本和实际利率计算确定的金额分次进行摊销，冲减财务费款）应包括商品的价款和利息收益。基于实质重于形式原则，用。而2007年12月6日国务院颁布的《企业所得税实施条会计上在发出商品时将未来分期确认的融资收益从长期应收例》规定：以分期收款方式销售商品的，按照合同约定的收款款中剥离计入未实现融资收益，在合同约定的收款日收款时，日确认收入的实现。基于会计与税法的目的

6、不同，会计上将按实际利率法进行摊销，冲减财务费用。相对于增值税来说，该交易发生后形成的财务信息通过“长期应收款”和“未实现利息收入属于非应税劳务收入，而按照《增值税暂行条例实施融资收益”项目进行反映。因而，在资产负债表债务法下，其所细则》的规定，如一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳得税的纳税调整主要是通过上述两个项目进行的。务，则为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、1.“长期应收款”项目的纳税调整。淤不存在坏账准备情企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，况下的纳税调整。由于长期应收款的账面价值包括商品售价应当缴纳增值税。

7、因而，分期收款方式销售商品属于典型的和融资收益的金额，而计税基础是商品的成本扣除按照税法混合销售行为，除商品应纳增值税外，其融资收益应一并缴规定已在以前期间税前扣除的累计成本后的金额，则导致长纳增值税。期应收款的账面价值大于其计税基础，两者的差额会造成未2.增值税对长期应收款入账价值的影响。分期收款销售来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，产生应纳税暂时商品产生的未来现金流量应是未来收款过程中预计产生的现性差异，在产生的当期，确认为相关的递延所得税负债，在合金流入扣除产生现金流入所必需的预计现金流出。增值税属同约定的收款日，随收款进度逐期转回。于存在

8、坏账准备情于价外税，企业销售商品收取的增值税实质上是为国家代收况下的纳税调整。对长期应收款在持有期间的后续计