会计师事务所行业专长与审计市场绩效的相关性研究

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1、会计师事务所行业专长与审计市场绩效的相关性研究南京财经大学硕士学位论文会计师事务所行业专长与审计市场绩效的相关性研究姓名：吴雯贾申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：管亚梅2<011-<01摘要独立审计制度是资本市场健康有序发展的基础性制度之一，旨在实现资本市场资源的有效配置，而良好的审计市场绩效是实现这一目标的保证。自1993年，毕马威会计师事务所(KPMG)按照行业服务线对其组织结构进行重组以来，国际四大均表现出了行业专业化经营的特征，同时这种现象已经倍受国外研究人员的关注。而国内学术界对行业专长的关

2、注相对较少，大量的有关会计师事务所的文献都是从事务所的独立性即规模方面来研究的。鉴于此，本文对会计师事务所行业专长与审计市场绩效（用审计质量和审计收费来衡量）之间的关系进行了系统的理论分析与经验检验。本文在回顾国内外相关研究文献的基础上，从审计市场绩效的内涵出发，介绍了与审计质量、审计收费相关的理论基础，其后，对会计师事务所行业专长与审计质量和审计收费的相关关系进行理论分析并提出研究假设。最后，以2<0<07-2<0<09年深沪两市全部A股上市公司为总体研究对象，运用实证方法，来检验会计师事务所行业专长对审

3、计市场绩效的影响。通过理论分析与经验检验，本文主要得出如下结论：在控制了其他相关影响因素之后，我们发现会计师事务所行业专长与盈余质量显著正相关，这说明具有行业专长的会计师事务所提供高质量的审计报告。在此基础上，对会计师事务所行业专长和审计收费的相关关系进行的经验检验结果显示事务所行业专长和审计收费呈现出正相关关系。这表明我国具有行业专长的事务所通过为客户提供差异化审计服务获取审计收费溢价，而不是扩大市场份额，实现规模经济以降低成本。关键词：会计师事务所行业专长；审计市场绩效；审计质量；审计收费IABSTRA

4、CTIndependentauditsystemisoneofthebasicsystemwhichisconducivetothehealthyandorderlydevelopmentofcapitalmarkets.Thegoodperformanceoftheauditmarketisaguaranteetoachievethisgoal.Since1993,KPMGrestructureditsorganizationalstructureaccordingtotheservicelines,th

5、ebigfourinternationalaccountingfirmshaveshownthecharacteristicsofprofessionalmanagementoftheindustry.Industryexpertisehasbeenwidespreadconcernofforeignresearchersasamajorcompetitivestrategyoftheinternationalaccountingfirm.Domesticacademiapaylessattentionto

6、theindustryexpertiseandalargenumberofdocumentsaboutaccountingfirmsstudythesize(theindependence)offirms.Inthispaper,wetheoreticalanalyzeandempiricaltesttherelationshipbetweentheindustryexpertiseofaccountingfirmandauditingmarketperformance.Thispaperintroduce

7、sthecontentoftheauditingmarketperformanceonthebasisofreviewingtheliteratureathomeandabroad,theoreticalanalyzetherelationshipbetweentheindustryexpertiseofaccountingfirmandauditingmarketperformanceandproposetwohypotheses.WeusealltheA-sharelistedcompanybtween

8、2<0<07to2<0<09fortheoverallstudyanduseempiricalmethodstoexaminethecorrelationbetweenthetwo.First,weusetheabsolutevalueofmanipulatedaccrualsprofitswhichisestimatedbuyJonesmodeltomeasuretheearningsquality.After