谈集团公司全面预算管理的原理及应用

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1、谈集团公司全面预算管理的原理及应用!;工作研究预算管理本文是上海商学院校级课题!国有企业全面预算管理研究;的阶段性成果#摘要$本文以某集团公司为例%集中阐述了推行全面预算管理体系的原理和应用效果&全面预算管理是以数量化方式表述的集团公司未来时期的发展计划%它是一种综合性的财务计划%包括经营预算’资本预算和财务预算等&制定和执行全面预算的过程%就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境’拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程&全面预算管理能够促进企业内部各部门间的合作与交流%减少相互间的冲突与矛盾%使企业的高层管理者全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系%明确各部

2、门的责任%便于部门间的协调%促使企业长期目标的最终实现&企业全面预算能够提供企业绩效的评价标准%便于考核评价业绩%也方便对员工的激励与约束&由此可见%开展全面预算管理是集团公司经营管理工作的重要内容之一&本文以某集团公司为例%就全面预算管理的管理体系与组织结构’预算的编制’执行及评价等方面探讨集团公司全面预算管理的应用&该集团公司是一家大型国有企业%经过三十多年的经营%目前已形成以煤炭’发电’铁路运输’电解铝’机械制修’建筑安装’汽车运输’房地产及物业管理等多种经营为一体的现代化企业%拥有一家控股上市公司和一家中外合资企业等近三十个子公司’分公司和其他分支机构

3、&该企业经过不断地加强和改进经营管理&多年来一直实行经济承包责任制的考核办法&通过下达产量’单位成本’利润’费用支出和应收账款等指标%对二级单位承包人进行考核%要求二级单位将所有的指标分解落实到车间’班组及个人%采取月度’季度’年度考核并与工资’奖金挂钩的方式%取得了较好的经济效益&为使这种静态的承包责任制的经营管理方式变成动态过程%发挥企业预算的过程控制作用%该集团公司根据企业预算控制的原理%设计了一个以销售为起点的全面预算编制模式&一’全面预算管理的原理(((以过程控制为核心的控制系统企业的经营过程实质上是一个投入产出的过程%企业的目标%是通过对资

4、源的最佳配置%实现所有者利益最大化&预算作为企业配置投入资源的最佳手段%实现资源的二次配置%它既以企业的经营目标为起点%又是企业经营计划的价值表现&预算通过价值链分析%成为企业内部管理控制的切入点&企业应以预算系统为核心%进行协同运作%使预算系统对企业资源的价值运动实施优化控制%从而渗透到企业业务活动的全过程&集团公司预算控制首先应建立一套完整的组织结构%它体现出预算的权力与责任%将预算的编制与审批’执行和控制结合起来%达到过程的控制目的&预算的组织原则是以财务部门为专职预算机构%其他部门负责人为预算执行责任人&预算执行的最终控制者是企业的总会

5、计师&预算的实施应当与企业的目标管理相结合&企业预算编制%要有明确的预算目标&以企业业务活动为控制内容&采用自下而上的编报方式%自上而下审批%形成企业预算的控制系统&企业预算执行与控制应当强调过程控制为主%因此%特别要强调预算的授权批准方式%对预算编制要责任分明’专业分工’对口审批%体现各部门有限权力和有限责任&对预算在执行过程中因各种影响导致预算不能执行%应当允许对预算进行适当调整%体现出预算刚柔相济的灵活性%预算的控制体现多维的综合控制&上述监控过程%主要体现在对预算系统的设计控制’预算编制控制和预算执行过程的控制上%真正使企业预算

6、成为以过程控制为核心的控制系统%优化企业资源配置%实现企业目标&二’全面预算管理的应用(((建立以销售为起点的预算模式)一*集团公司全面预算管理的体系与组织机构!;集团公司预算管理的决策机构为董事会%总经理层负责编制和实施经董事会批准的预算方案%总会计师对整个预算系统具体操作控制&集团公司所属的各部门各类公司及所属单位是全面预算执行主体%严格按照集团公司下达的预算%对本部门’公司及所属单位的业务活动过程进行预算控制&各部门’公司要按照集团公司全面预算管理的要求%在本部门’公司范围内建立全面预算管理体系%并保证每个预算项目都能追溯到集团公司目标&#;集团公司全面

7、预算管理的组织机构预算管理组织是预算管理机制有效运行的前提%集团公司按照高效’权威’权责分明%繁简适度的原则%设立预算管理组织机构&)!*成立预算管理委员会+预算管理委员会负责预算管理的组织’领导%确定预算目标%制订预算计划%进行预算的综合审查’预算调控’预算考核评价%并将其工作结果呈报集团公司董事会&)#*预算管理委员会的组成+预算管理委员会由主任’执行主任’各委员’秘书处组成%预算管理委员