2011注册会计师 审计· 基础班·第八章　审计计划

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1、第八章　审计计划本章考情分析本章主要讨论初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划、重要性和审计风险模型等重点内容。其中，第三节的重要性概念运用和审计风险模型分析是注册会计师审计理论和审计实务的核心内容和重点环节，并且贯穿于注册会计师年报审计业务的全过程。本章内容不仅考客观题，也会考简答题，更重要的是只要综合题涉及注册会计师出具审计报告类型，则一定会考查大家对重要性水平的判断与运用，比如，2009年原制度综合题第2小题考查了运用重要性水平判断每种情形下审计报告类型。最近3年题型题量分析年度题型2008年2009年2010年原制度新制度单项选择题5题5分5题5分9题9分多项选择题3题3

2、分判断题简答题1题1分1题6分综合题0.2题４分0.1题２分合计5分6分11分9分2011年本章内容的重点之一是重要性概念及其运用，审计风险模型分析对审计计划制定和修改的影响，重点之二是审计风险模型分析对审计计划制定和修改的影响。预计本章内容2011年考试分值在8分左右。请主要理解以下八个方面的问题：1．审计工作的前提（教材P148-149）；2．审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求（教材151）；3．制定总体审计策略应当考虑的事项（教材P152-154）；4．具体审计计划的内容（教材P154）；5．审计计划的更改（教材P155）；6．重要性（教材155-166）；7．审计风险

3、及其审计风险模型分析（教材P158-159）；8．重要性与审计风险的关系（教材P162）。教材主要变化对考试的影响1．第一节，依据第1101号和第1111号审计准则进行了修订，增加了“审计工作的前提”，修订了审计业务约定的内容，对考试影响较大，请关注；2．第二节，依据第1201号、第1211号、第1231号等审计准则进行了修订，主要体现在文字表述方式与审计准则的一致，对考试影响不大；3．第三节，依据第1221号、第1251号、第1501号等审计准则进行了较大程度修订，特别是对重要性概念的理解，对考试影响较大，请特别关注。15第一节初步业务活动一、初步业务活动（教材P147）1．初步业

4、务活动时间注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。2．初步业务活动目的（修订，注意书面表达）（1）具备执行业务所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。3．初步业务活动内容（修订，注意书面表达）（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。【例题1·多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（　　）。A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险B．针对保持客户关系和具体审计业务实施

5、相应的质量控制程序C．评价遵守职业道德要求的情况D．就审计业务约定条款达成一致意见【答案】BCD【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。二、审计的前提条件（新增内容）（一）财务报告编制基础1．承接的鉴证业务应当具备的特征（教材P148，请同时链接教材P47）拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：（1）鉴证对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）

6、该业务具有合理的目的。2．适用的财务报告编制基础的作用（教材P148，理解掌握）（1）依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。（2）如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。3．确定财务报告编制基础的可接受性（教材P148，理解掌握）在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者

7、共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。154．不同目的财务报表（教材P148，同时请链接教材P131、P325，理解掌握）（1）通用目的财务报表（请链接教材P325，第十五章）按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表，称为通用目的财务报表。（2）特殊目的财务报表（请链