2011注册会计师 审计· 基础班·第四章　注册会计师执业准则

《2011注册会计师 审计· 基础班·第四章　注册会计师执业准则》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、第四章　注册会计师执业准则本章考情分析最近三年本章内容每年必考简答题，而且每年平均分值超过8分，如下表：年度题型2008年2009年2010年原制度新制度单项选择题4题4分4题4分多项选择题1题1分判断题1题1分简答题1.4题7分0.8题4分1题6分1题6分（英文附加5分）综合题合计8分8分7分10分（15分）本章第二节的鉴证业务基本准则和第三节质量控制准则的知识点一直属于考试的重点、难点和热点，预计2011年这两个知识点的分值不会低于6分。请主要理解以下五个方面的问题：1．鉴证业务概念和要素（教材P45）；2．鉴证业务的承接和变

2、更（教材P46-47）；3．质量控制制度的要素（教材P55，修订）；4．客户关系和具体业务的接受与保持（教材P59，修订）；5．项目质量控制复核（教材P67，修订）。教材变化及对考试的影响1．第一节，无须关注；2．第二节，教材P52-53，对鉴证业务的“证据要素”进行简写，避免了与第八章第三节的重要性和第九章第一、二节审计证据的内容重复，对考试不构成影响；3．第三节，修订了部分表述，请重点关注：（1）“项目负责人”改为“项目合伙人”；（2）“法律法规、职业道德规范和业务准则”改成“职业准则和适用的法律法规”。第一节注册会计师执业

3、准则制定情况一、中国注册会计师执业规范体系（如图4-1，补充内容,需要理解）13注册会计师职业道德守则注册会计师职业准则体系注册会计师业务准则执业准则会计师事务所质量控制准则注册会计师后续教育准则图4-1中国注册会计师职业准则体系二、注册会计师执业准则与职业道德守则关系（如图4-2，教材P43，需要理解）注册会计师执业准则注册会计师职业道德守则会计师事务所质量控制准则注册会计师业务准则图4-2执业准则与职业道德守则关系三、中国注册会计师执业准则体系（如图4-3，教材P44，修订内容）13一般原则与责任（第1101-1153号，9个

4、）审计、审阅与其他鉴证业务准则（48个）风险评估与应对（第1201-1251，6个）鉴证业务基本准则（1个）审计准则（44个）审阅准则（1个）其他鉴证业务准则（2个）审计证据（第1301-1341，11个）中国注册会计师执业准则体系︵51个︶特殊领域（第1601-1633，10个）审计结论与报告（第1501-1521，5个）利用其他主体的工作（第1401-1421，3个）相关服务准则（2个）对财务信息执行商定程序（第4101号）代编财务信息（第4111号）会计师事务所质量控制准则（1个）会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴

5、证业务和相关服务业务实施的质量控制（第5101号）图4-3　中国注册会计师执业准则体系第二节鉴证业务基本准则一、与鉴证业务相关概念（很抽象，理解掌握）1．鉴证业务定义（教材P44，100%理解并掌握）鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。2．三方关系人及三方关系（教材P48，理解掌握）鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者，三方之间的关系如图4-4所示：第一关系人CPA13查⑥④审提查通请交审知聘审受审③查接查报⑤第二关系人“预期使

6、用者”（所有者）第三关系人责任方（经营者）告①委托②受托图4-4鉴证业务三方关系（1）鉴证业务三方关系存在的前提：第二关系人与第三关系人之间（即财产所有者与财产经营者之间）存在的委托受托经济责任关系；（2）注册会计师职责是通过出具报告解决二者之间委托受托经济责任关系；（3）三方关系表述为：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。3．对鉴证业务定义的理解要点（总结观点）（1）鉴证业务的“用户”是“预期使用者”，即鉴证业务可以用来有效地满足预期使用者的需求；（2

7、）鉴证业务的“目的”是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议；（3）鉴证业务的“基础”是独立性和专业性，通常由具备胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于责任方和预期使用者；（4）鉴证业务的“产品”是鉴证结论，注册会计师应当对鉴证对象信息提出结论，该结论应当以书面报告的形式予以传达。【例题1·多选题】如果注册会计师提供了A上市公司2010年度财务报表审业务，下列属于“预期使用者”的有（　　）。A．股东

8、及潜在投资者B．债权人C．管理层D．证券交易机构【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。【例题2·单选题】以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中，不恰当的是（）。A．鉴证业务旨在增强