我国上市公司非鉴证服务与审计独立性关系的实证研究

《我国上市公司非鉴证服务与审计独立性关系的实证研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、我国上市公司非鉴证服务与审计独立性关系的实证研究中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ209><>10<>1326硕士学位论文我国上市公司非鉴证服务与审计独立性关系的实证研究作者姓名：马秀静学科专业：会计学指导教师：李学春培养院系：会计学院二○一三年五月二十七日中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20<>10<>1326硕士学位论文我国上市公司非鉴证服务与审计独立性关系的实证研究作者姓名：马秀静申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：李学春职称：学科专业：会计学研究方向：审计理论与实践学习时间：自

2、20<>10年9月<>1日起至20<>13年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：20<>13年6月EmpiricalStudyontheRelationshipBetweenNon-auditServicesandAuditIndependenceofChinaADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：MaXiujingSupervisor：LiXuechunSchoolofAccountingShandongUniversityofFin

3、anceandEconomics山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式

4、包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要安然事件的爆发使得广大报表使用者对注册会计师的独立性产生了严重怀疑。以此为起点，国内外的学者开始研究非鉴证服务的提供是否会影响审计独立性的问题。但是相对于国外的实证研究来看，国内学者的研究受到客观

5、环境的影响成果比较少，并且未形成一致的结论。为了能够得出我国现阶段条件下非鉴证服务与审计独立性的关系的结论进而提出应对非鉴证服务的策略，文章首先是从寻租理论与委托代理理论两个角度分析了两者之间的关系。两种情况下得出的结论是一致的：会计师事务所同时向被审计单位提供非鉴证服务会在一定程度上影响到审计的独立性。本文又在总结国内外学者理论成果，尤其是国外学者研究成果的基础上对我国2007年—20<>10年A股上市公司财务数据进行了实证分析。通过多元线性回归模型得出结论：我国现阶段并没有证据表明非鉴证服务的提供会影响审计的独立

6、性，即非鉴证服务并不会影响审计的独立性。最终，文章在总结国外学者的结论，以及本文实证研究与规范研究的结论的基础上提出：会计师事务所、被审计单位及国家相关部门应该在非鉴证服务初级发展阶段采取一定的措施加以规范限制，促进我国非鉴证服务市场的健康及可持续发展。关键词：会计师事务所非鉴证服务审计独立性寻租理论委托代理理论iAbstractIntheprocessofglobalization,capitalmarketisdevelopingincreasinglyandtheenvironmentcompaniesface

7、dwithisbecomingmorecomplicated,asaresult,informationinneedaremorediversifiedandcomplicated.Inneraccountantonlycan’tmeettheneed,whileCPAareequippedwithspecializedknowledgethushelpingcompaniesgetrelatedinformation.Underthecondition,non-auditingservicescomeintobei

8、ng.Non-auditingservicessurlyprovideCPAnewsourceofincome,thushelpingenhancecompetitiveness.However,thebreakingoutof―AnRan‖leadsuserstodoutingabouttheindependenceandhonestyofC