非审计服务与审计独立性研究

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1、河北大学成人高等教育毕业论文摘要随着会计行业竞争的日趋激烈和会计服务市场的迅猛发展，越来越多的会计师事务所把目光投向小风险、低成本、高回报的非审计业务。非审计服务业务的发展使其在注册会计师行业中占据了越来越重要的地位，它与审计独立性的关系历来被学术界及实务界所关注。美国安然公司的破产、安达信审计失败的事件，引发了关于非审计服务是否有损于注册会计师审计独立性问题的争论。本文通过研究表明，在必要的监管机制保证审计独立性的基本前提下，提供非审计服务是有利于注册会计师行业发展的。事件给我们的启示是既要鼓励和引导我国会计师事务所发展非审计服务，迎接WTO的挑战与机遇，同时

2、也要加强对非审计服务的监管。关键词：非审计服务审计独立性监管9河北大学成人高等教育毕业论文目录一非审计服务和审计独立性概述……………………………………1．1非审计服务的定义及其分类……………………………………1．2非审计服务的发展历程及其对注册会计师行业的影响………1．3审计独立性的内涵及其对审计质量的影响……………………1．4非审计服务的迅猛发展对审计独立性的挑战…………………二非审计服务与审计独立性的关系…………………………………2．1非审计服务与审计独立性关系的争论…………………………2．2非审计服务对审计独立性的影响………………………………2．3正确处理

3、非审计服务和审计独立性关系的建议………………参考文献………………………………………………………………9河北大学成人高等教育毕业论文一非审计服务和审计独立性概述1．1非审计服务的定义及其分类随着信息时代的到来，会计师事务所向客户提供非审计服务已成为一种世界潮流。何为“注册会计师非审计服务”？简言之，非审计服务是指注册会计师提供的除审计服务以外的服务总称。但非审计服务包括哪些具体内容，与审计服务在逻辑上又是什么关系，不同的组织会有不同的标准，不同的执业标准中也有不同的定义，甚至每个会计师事务所也会有各自的理解。本文认为，非审计服务是相对于审计服务而言的，是会计师事务

4、所向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种服务的统称。如税务咨询、管理咨询、法律咨询以及技术咨询等等。根据联合国制定的《联合国中心产品分类》，非审计服务可以分为以下三类：(1)会计、审计和簿记服务：其中包括财务报表审计服务、会计报表审阅服务、财务报表编制服务以及其他会计服务等。(2)税收服务：包括企业税收计划编制和咨询服务、企业税收报表的编制和审阅服务、个人税收和计划服务以及其他与税收相关的服务。(3)管理咨询服务：此服务范围较广，主要包括一般管理、财务管理、市场管理、人力资源管理、生产管理以及公共关系咨询服务等。1．2非审计服务的发展历程及其对

5、注册会计师行业的影响1．2．1非审计服务的发展历程从注册会计师行业发展的历程来看，非审计服务的产生早于审计服务。而注册会计师审计起源于16世纪，这也意味着非审计服务的起源至少要追溯到16世纪。但本文的研究回顾只始于19世纪末20世纪初，以现代管理咨询的发展为例来进行。19世纪末20世纪初——20世纪20年代：注册会计师行业在英国产生之初，就一直为客户提供各种各样的非审计服务，当时主要的是破产清算服务：会计报表审计服务出现以后，又对非审计服务的发展起到了积极的推动作用，非审计服务的内容开始慢慢丰富起来。到了1890年，“现代管理之父”泰勒提出了“科学管理理论”，在

6、美国以及后来的欧洲甚至全世界都产生了深刻影响。现在占非审计服务最主要比例的管理咨询服务便在此时兴起。20世纪20年代——20世纪40年代末：在此期间，管理咨询的思想和实践也进一步得到发展，一些思想家开始从广泛的组织角度考察效率问题，其中人的因素逐渐得到更多的关注。1943年布登创建了人事管理顾问公司，这标志着人事管理成为了管理咨询服务的新领域。而此时逐步树立起威信和实力的会计师事务所成了上市公司的首选对象。与咨询公司相比，会计师事务所在提供管理咨询服务方面的优势已明显显现出来。20世纪40年代末——20世纪70年代初：二战后，一些跨国公司随着英美等资本主义国家经

7、济的复苏和发展出现了，而公司的发展对于管理咨询的需求又提出了新的更高要求，比如在营销管理、目标管理方面。此时的会计师事务所的形象和地位也更加巩固，实力也更加雄厚，自然成为管理咨询服务的主要提供者。9河北大学成人高等教育毕业论文20世纪70年代初——20世纪80年代末：20世纪70年代，发生在两次经济大萧条期间的石油价格暴涨，戏剧性的改变了商业的优先序列、财务业绩、资本回报率等会计相关问题成了人们最为关心的问题，有关此方面的管理咨询服务市场需求强烈，这给会计师事务所的大举进军管理咨询服务领域创造了良机。另外，会计师事务所的传统主营业务—审计服务在经历了半个多世纪的

8、发展之后，已经逐步成熟且