进出口退税流程-出口退税会计处理

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1、进出口退税流程-出口退税会计处理出口退税会计处理出口退税会计处理请解一下疑问：3月份留抵税15万元；4月份进项税16万元；内销销项税为13万元；出口离岸价总计金额为40万元；退税率为17%；5月份进项税8万元；内销销项税为9万元.请高人做一下4月份和5月份的会计分录，算一下应交纳税金数。感谢！4月:应纳税额=13-16-15=-1840*17%=6.8应退6.8,留抵18-6.8=11.2进出口退税流程-出口退税会计处理出口退税会计处理出口退税会计处理请解一下疑问：3月份留抵税15万元；4月份进

2、项税16万元；内销销项税为13万元；出口离岸价总计金额为40万元；退税率为17%；5月份进项税8万元；内销销项税为9万元.请高人做一下4月份和5月份的会计分录，算一下应交纳税金数。感谢！4月:应纳税额=13-16-15=-1840*17%=6.8应退6.8,留抵18-6.8=11.2借:应收补贴款6.8贷:应交税金-应交增值税(出口退税)5月:应纳税额=9-8-11.2=-10.2对于他人提出的会计分录的说法,请参考(是某会计网校老师整理的内容):生产企业出口退免税的完整会计分录免抵退税的账务处

3、理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有

4、留抵税额）。此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税（出口退税）三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵

5、税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金———应交增值税（出口退税）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合

6、人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金———应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款58500002.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款24000000贷：主营业务收入240000003.产品内销时，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金———应交增值税（销项税额）5100004.月末，计算当月出口货物

7、不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。借：主营业务成本480000贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）4800005.计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）90000贷：应交税金———未交增值税900006.实际缴纳时。

8、借：应交税金———未交增值税90000贷：银行存款90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔140＋5－2400×（17%－15%）〕＝-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。6.计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口