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1、“免、抵、退”税之基本会计处理方法"免、抵、退"税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与"免、抵、退"税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解
2、开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。第5页共5页“免、抵、退”税之基本会计处理方法"免、抵、退"税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与"免、抵、退"税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税
3、电子化管理要求，提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。第5页共5页“免、抵、退”税之基本会计处理方法"免、抵、退"税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与"免、抵、退"税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的
4、不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。第5页共5页“免、抵、退”税之基本会计处理方法"免、抵、退"税设计精巧，原理挺简单，但加上进料加工（还要考虑购进法与实耗法）、单证是否齐全（纸质单证、电子数据）、征退税率差（不仅有差，差的大小还不稳定）、特准退税（有的需要参与"免、抵、退"税计算）、年终清算（2004年终清算采用不完全滚动法有所进步，据悉国家税务总局正在研究彻底取消年终清算
5、）就变得异常复杂，随之而来的账务处理更让很多企业摸不着头脑，全国各地税务机关的不同理解也让企业左右为难，不知如何是好。本文根据企业财务制度规定，结合出口退税电子化管理要求，提出了"免、抵、退"税相关会计处理方法，与大家共同探讨，共同解开这团乱麻，使企业在有效规避税收风险的同时，用好用足国家税收政策。第5页共5页 "免、抵、退"税会计核算举例 例1：某生产型外商投资企业，2004年12月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生
6、额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下： （1）根据实现的出口销售收入： 借：应收账款--XX公司（美元） 9,097,000 贷：主营业务收入--外销收入 8,270,000 其他应付款--运保费 827,000 （2）根据实现的内销销售收入： 借：应收账款--XX公司（人民币） 2,340,000 贷：主营业务收入--内销收入 2,000,000 应交税金--应交增值税（销项税额） 340,000 （3）根据采购的原材料： 借：原材料 4,705,882 应交
7、税金--应交增值税（进项税额） 800,000 贷：应付帐款 5,505,882 （4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1,100,000－100,000）×8.27×（17%－13%）＝330,800 借：主营业务成本 330,800 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 330,800 （5）计算应退税额、免抵税额 期末留抵税额＝－（340,000－（800,000－330,800））＝129,200 免抵退税额＝（1,100,000－100,000－400,000）×8.27×13%＝645,0
8、60 由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额
