企业ipo在资产重组丶股本演变过程中应关注的若干问题

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1、企业IPO在资产重组丶股本演变过程中应关注的若干问题骥~...剧剑BModemAccounting企业IPO在资产主组、版本演变过程中应关注的若干JCl题郑启华(浙u天健东方会计师事务所，杭州31ω07){摘要1公司在以IPO为商标的股份制改组中，为了符合相关的发行条件，公司可能需要进行消除同业竞争、整合相同或相近的业务、减少关联交易、剥离非经营资产等一系列的资产委组、业务整合，也会面临净资产如何折股、如何使股权清晰合法的问题。本文结合近几年IPO企业的发审情况及因资产、业务重组及股本演变过程中的问题而被否决的部分企业情况来谈谈公

2、司IPO中在资产、，:k.务发组、股本演变过程中应关注的若干问题。{关键词}资产重组股本演变中国证监会于2∞9><>6年5月17日印发了《首次公开间可以从有限责任公司成立之日起计算。;如果以净资产发行股票井上市管理办法)(证监会令32号，以下简称的评估倪进行折股，就必须自设立股份公词鹉满3年方《首发办法训，自股权分置改革后，暨启了首次公开发行能提出IPO申请，当然，如果能挟取国务院特批的文件股祟并上市(以下简称IPO)o<首发办怯》在第九、十、除外。四此，为了缩短申报进程，一般情况下，企业均十五、十五、十九般对公词的资产、

3、业务重组、净资产折股、合选择以经审计盾的账面净资产进行折股。.1.&绩连续计算、对版权的要求等都作了相关规定。公司二、净资产忻股闷罐在以IPO为目标的股份制改组中，为了符合相关的发行按照《酋发办法》第九条的规定，考虑到业攒的连条件，公词可能需要进行消除同业竞争、瞥合相同或相续计算，有限责任公司辖体变更为股份有限公司→般按近的业务、减少关联交易、剥离非经营资产等…系列的经审计的账面净资产值折股。在折股时可能会酣临两个资产囊细、业务整合，也会面临净资产如何折服、如何方固的问蹦:使股权清晰合法的问题。本文结合近几年IPO企业的发

4、(一)国家扶持资金的处理审情况及肉资产、业务重组及股本演变过程中的问题而企业在历年的经营中盯能存在税收捕免和国家拨付被否决的部分企业情况，来谈谈公司IPO中在资产、业…定的补助资金，有的时候主管税务部门在给予的税收务撞组、股本演变过稳中TJ??1夹住的若干问晤，以期抛砖减免文件中明确要求将喊免的税收计入罔寐扶持资金，引玉。有关部门在给予企业一定的补助资金时也存在哥哥求企业一、政制评估的调雕问题计入国家扶持资金的情况，净资产中就可能存在国家扶根据《酋发办法》第八条的规定发行人应当是依持资金，对于巳计人净资产的困家扶持资金在折服时的法

5、设立且合法存续的股份有限公司;。因此，要IPO首先处理目前有三种方法:(1)对于国家税法明确企业可以就需要设立股份有限公司。如果采取有限责任公词鞍体享有的税收优惠，如外商投资企业的所得税的两免二减变更为股份有限公司这种方式，就会涉及政制评估的调半、商新技术开发区内高新技术企业享有的税收优惠等账问题。等，其税收优息本来就成由企业股东事有，可由税务、一般来说，有限责任公司黯体变更设lr.股份公司之国贸部门出具相关文件明确归服股东享有。对于…些特前，需要确定一个基准日，然后由会计师和评估师以该殊的税收优惠和补助，也可由当地财税部门、罔资

6、部门基准日对企业进行审计和评估，确定该幕准日的账面净出具文件明确归原股东事有。(2)如企业服股东同意，资产和评估净资产。折股有两种方法，即以净资产的评在净资产折股时折为剧家股。{ê.民膏企业股份制改制时估值或账面值折股。根据《首发办法》第九条的规定，;发…般不采用这种方式。(3)作为对国资部门的负债留给ff人自股份有限公词成立后，持续纯营时间应当在3年企业使用或上交给有关部门。以上，但经国务院批准的除外。有限责任公司按原账酣(二)个人所得税的计缴问蠕净资产值折服整体变更为股份有限公司的，持鳞经营时1997年12月25日国家税务总局

7、剧税发[1997]198新会计2010.1???????????>6????偏??>6?>6??????>6????????>6???????澡??????12?????>6???????????>6????>6???????>6?????????????????????????????????>6??????>6??????????????????????>6??????摥???>6??????????????????>6???????捯????>6?>6?????????????>6???????????>6????????

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