强制披露内部控制信息政策对财务报告质量的影响

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1、强制披露内部控制信息政策对财务报告质量的影响强制披露内部控制信息政策对财务报告质量的影响圃汪宏华王静芳摘要:近年我国先后颁布《企业内部问题，促进我国资本市场的健康发展。方法。由于我国上市公司上市时间普遍比较控制基本规范》和《企业内部控制配套指二、研究设计短，所以更适宜采用横截面Jones模型评估引>，强制要求国内上市公司对外披露内部(一)研究假设企业盈余质量。陆建桥(1999)通过研究发控制自我评价报告和内部控制鉴证报告。我国内部控制信息披露需要包括内现，在Jones模型中加入无形资产和其他长实行强制披露政策能否提高财务报告质部控制自我评价报告和

2、内部控制鉴证报期资产将提高评估盈余质量的准确性。目量，此举能否满足投资者对财务信息的需告，企业管理层最终对自我i刊干报告负责。前也用学者考虑经营现金流量对盈余质求?文章将采用实证的方法研究此问题。由委托代理理论可知，内部控制制度可以量的影响。所以，本文采用考虑无形资产、关键词:内部控制信息披露;内部控有效地解决委托代理中出现的所有权与经其他长期资产和经营现金流量的横截面制自我评价报告;内部控制鉴证报告营权相分离的问题。实行强制披露内部控Jones模型测算财务报告质量。-、内部控制和内部控制信息披露的制信息政策，可以向所有者提供更多企业应计利润分离法认为

3、，企业报告的净内涵内部信息，扭转信息占用不公平的局势，从利润(NI)由经营现金流量(CFO)和应计现代企业内部控制制度起源于美国，源头上杜绝管理层盈余管理行为。由信息利润(TA)两部分构成，应计利润具体又可于20世纪90年代形成较为完善的内部不对称理论可知，解决信息分布不对称引以分为操控性应计盈余(DA)和非操控性控制理论。2008年，我国五部委联合发布起的;逆向选挥;和;道德风险;问题的最佳应计盈余(NDA)，具体的计算模型为《企业内部控制基本规范>，认为内部控制策略是向投资者提供更多有效的企业内部NDA;,IA;.-1=问[1/儿-1]+也[

4、??REVi，l由企业董事会、经理层、监事会和全体员信息。而实行强制披露内部控制信息政策A;.-I-??RECi，l儿-tl+问[pPE;，/A;.-tl+α4i[W工来共同实施，旨在实现公司的内部控制可以有效地向投资者传递企业内部信息，41]+问[CFO，，/Ak--l]+e模型一)目标的过程。而关于内部控制信息披露的保证对外提供信息的真实性和可靠性。我TA;，IA;.-I=队[1/A;.-tl咱2i[??REVi，lA;.-I??概念，目前国内外业界尚无明确统一的定国监管机构也希望通过实行强制披露政策REC;,/A;.-I]+ι[pPE;，/A;.

5、-I]+队[IA;，IA;t-l]义，但经总结发现，大部分学者认为内部规范企业内部管理，向投资者提供高质量+岛[CFO';41]+e模型二)控制信息披露是以内部控制自我评价报的财务报告，健全我国资本市场的发展。于DA=TA;./41-NDA;,/4t(模型三)告和内部控制鉴证报告为载体，按照一定是，本文提出以下假设。其中，NDA;.为1个公司在第t期经的评价标准定期向公众公布内部控制有H1:2011年企业整体财务报告质量总资产调整过的非操纵性应计利润，A;.-I效性和完整性的报告。高于2010年企业整体财务报告质量。是←1期期末总资产，??R

6、EV为t期销售it过去，我国对一般的上市公司内部控H2:2012年企业整体财务报告质量收入和t-1期销售收入的差额，??REC监制信息披露是以鼓励手段为主。直到高于2010年和2011年两年企业整体财为t期和t-1期应收账款的差额，PPE为it2006年，上交所和深交所先后颁布《上海务报告质量。t期固定资产原值，IA;.为t期的无形资产证券交易所上市公司内部控制指引》和(二)定义变量和其他长期资产，CFO为itt期的经营现金《深圳证券交易所上市公司内部控制指本文研究我国当前的内部控制披露流量净额，e是残差项。在使用此模型时，引>，才开启了一般上市

7、公司强制披露内政策对企业财务报告质量的影响。目前有先将收集到的数据按照模型二进行的部控制的先河。此后，财政部和证监会等关财务报告质量的研究已经比较成熟。魏明OLS回归，~导到α挝、α2、α2、α4、α量的估i十部门颁布《企业内部控制基本规范》和《企海(2006)认为，在诸多学派中，用盈余质量值。;、??2i、自2、??4i、自蜀，再将估计值带入模业内部控制配套指引》规定:要求境内外来衡量财务报告质量的研究最为成熟。本文型一计算得到非操控性应计盈余，最后，也将选取盈余质量来代替财务报告质量。而在总应计利润扣除非操控性应计盈余得同时上市的企业于2011年1

8、月1日首先披露内部控制自我评价报告和内部控制盈余质量的计算方法目前有应计利润分离到可操控性应计