环境会计信息披露研究综述与展望

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1、环境会计信息披露研究综述与展望全国中文核心期刊·环境会计信息披露研究综述与展望全国中文核心期刊·环境会计信息披露研究综述与展望全国中文核心期刊·财会月刊阴环境会计信息披露研究综述与展望刘海英渊中南财经政法大学武汉430074冤【摘要】本文整理了近几年国内外环境会计信息披露的研究成果，发现研究主要集中在环境会计信息披露的影响因素、价值相关性和可靠性三个方面。由于评价环境会计信息披露的方法存在一些问题，使得学者们很难得出统一的结论。同时，由于在进行价值相关性研究时，对信息可靠性考虑不足，使得研究结论往往存在偏差。【关键词】环境会计信息影响因素价值相关性可靠性一、关于环境会计信息披露影响

2、因素的研究在生态事故发生后加大环境会计信息的披露力度可能是为了目前对环境会计信息披露影响因素的研究主要探讨的是使公司环境管理合法化，也可能是为了避免压力团体的起诉自愿披露环境会计信息的影响因素，因为自愿环境会计信息（降低私有信息费用）。的披露取决于管理层的意图。自愿披露信息的潜在价值是公这些研究的结果表明，公司自愿环境会计信息的披露与认的，Grossman（1981）和Milgram（1981）认为，在理论上，公司以下因素正相关：淤公司规模及公司的行业性质（如石油、天应该自愿披露他们所拥有的所有信息，如果投资者知道管理然气、化工、森林和纸制品等）；于公司的股权分散度；盂公司层没有披

3、露所有的信息，投资者会认为未披露的信息是消极所披露的环境诉讼以及环境罚款信息；榆公司环境活动的媒的，并且会降低对公司价值的估计。因此，为了避免被不合理体曝光度；虞在未来被卷入相似事故的可能性；愚环境游说团地低估，管理层愿意披露所有的相关信息。但是现实并非如体对公司环境绩效的关注。此，公司对信息的披露是有选择性的，有时会故意不披露相关二、关于环境会计信息价值相关性的研究信息，到底是何种因素影响着公司的信息披露呢？学者们对环环境会计信息披露的价值相关性对准则的制定者、公司境会计信息披露影响因素的研究主要以成本效益理论和合法投资者、公司决策者和研究人员而言是一个重要的问题。但是性理论为依

4、据。由于披露信息性质的多样化，使得研究很难得出一般化的结1.成本效益理论。成本效益原则是指在会计信息供给与论。目前，唯一确定的结论就是环境会计信息的披露受披露环需求不平衡的状况下，会计信息供给花费的成本和由此而产境的影响。国外学者对价值相关性的研究主要根据环境会计生的需求之间要保持适当的比例，保证会计信息供给所花费信息披露方式的不同而分为三类：淤自愿环境会计信息披露；的代价不能超过因此而获得的收益，否则应降低会计信息供于强制环境会计信息披露；盂外部环境会计信息披露。给的成本。Dye（1985）和Verreecchia（1983）认为在没有披露1.自愿环境会计信息披露的价值相关性。B

5、elkaou（i1976）成本的情况下，即使披露某些私有信息会带来收益，管理层可第一个对这方面的课题进行了研究。他选取了50家在年报中能也不会披露此信息，现有证据表明环境会计信息的披露也自愿披露污染治理（环境方面）支出的公司，以及50家未披露适用这些假设。一方面，如果管理层认为投资者不需要或者不污染治理支出的公司（属于相同行业），进行配对样本分析，比容易获得这些信息，那么管理层就不会披露这些环境会计信较了它们两年间的月平均超常回报，结果显示这两组之间的息；另一方面，披露这些环境会计信息后，可能由于第三方的月平均超常回报存在显著差异。在公司公布年报前，自愿披露干涉给公司带来私有信息成

6、本，管理层将不会披露这些信息。污染治理支出公司的月平均超常回报率低于那些未披露相关2.合法性理论。合法性理论认为由于公司的经营离不开信息的公司，但是，年报公布后的4个月，结果正好相关。社会的支持，自愿环境会计信息的披露能够使公司的环境管Belkaou（i1976）对其解释是由于存在“道德”投资者，或者是自理合法化，而且能够避免被社会或政府起诉。因此，根据合法愿披露污染治理支出会提高公司的价值。自愿披露污染治理性理论，公司会加强自愿环境会计信息的披露以应对生态事支出可能会加大“道德”投资者对该股票的需求，也可能使市故。也就是说，社会政治背景对不同公司和不同时期的公司环场利用披露的信息

7、纠正对公司的错误定价。采用相同的结构境会计信息的披露有着不同的影响（Patten，2000）。因此，在多框架，Ingram（1978）分析了287家美国公司，对在年报中披露大程度上公司的行为会合法化尚无定论。环境会计信息的公司和未披露相关信息的公司进行分组检此外，一些研究结论不仅可以用合法性理论解释，而且也验，结论与Belkaou（i1976）不同，没有发现它们之间的超常回可以用Verrechia（1983）和Dye（1985）的观点解释，即管理层报存在显著差异。但是