上市公司内部控制环境的现状及改善

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1、内容摘要近年来国内外层出不穷的“会计丑闻”和社会广泛存在的政府官员、国有控股企业和国有商业银行高级管理人员贪污、腐败案件，引起人们对内部控制系统的重视。内部控制是现代企业管理的重要内容，内部控制是企业自我调节和自行制约的内在机制，内部控制环境是内部控制发挥作用的基础。因此，笔者认为导致内部控制系统失效的原因主要在于内部控制环境存在问题。因此本文从外部环境因素和内部环境因素两方面分析我国上市公司内部控制环境存在的问题，针对这些问题提出几点加强企业内部控制环境的对策建议。关键词上市公司；内部控制；对策ABSTRACTInrecentyears,ase

2、riesofaccountingscandalsandcorruptioncasesofgovernmentofficialsandsenioradministersbecomethefocus.Theinternalcontrolisanimportantcontentthatmodernbusinessenterprisemanagement.Theinternalcontrolistheintrinsicmechanismwhichtheenterpriseoneselfadjustmentsandvoluntarilyrestricts.

3、Internalcontrolenvironmentisthebasisofinternalcontrol.Therefore,theauthorthinksthekeyreasonwhichcauseinternalcontrolexpiredisinternalenvironmentimperfect.Sothepapersummarizesthesubsistentquestionsofourenterprisethroughinternalenvironmentfactorandexternalenvironmentalfactor.Ne

4、xtIanalyzethereasonsofexistentquestions.KEYWORDSThelistedcompany;internalcontrol;countermeasures目录一、绪论4（一）研究的背景与意义4（二）国内外研究现状51.国外研究现状52.国内研究现状5（三）研究思路与论文结构6二、上市公司内部控制环境基础理论分析6（一）系统论7（二）控制论8（三）内部控制的内涵91.萌芽阶段-内部牵制92.发展阶段I——内部控制制度93.发展阶段II——内部控制结构104.成熟阶段——内部控制框架10三、上市公司内部控制环境的

5、现状及缺陷的原因分析11（一）上市公司内部控制外部环境的现状及缺陷的原因分析111.市场经济体制不健全112.金融市场发育不完善123.相关法律法规没有制定严格的处罚规定12（二）上市公司内部控制内部环境的现状及缺陷的原因分析121.公司治理结构不完善132.内部审计没有发挥作用143.内部控制观念落后没有真正建立或融入企业文化15四、完善上市公司的内部控制环境的对策16（一）培育成熟的企业外部环境161．发展资本市场162．完善金融市场173．完善法制17（二）培育成熟的企业内部环境191．改善公司治理结构192．充分发挥内部审计的监督职能21

6、3．创建现代企业文化22结论23参考文献25上市公司内部控制环境的现状及改善一、绪论（一）研究的背景与意义美国的安然事件余波未平，美国上市公司又爆出一系列极具震撼力的财务舞弊丑闻。环球电信、施乐、泰科国际、奎斯特电信、莱德艾德、世界通信、美国在线时代华纳、默克制药、甲骨文软件等著名上市公司的会计造假问题陆续曝光。即使一些令人肃然起敬的跨国的跨国公司也如微软、思科、波音、通用电器、国际商用机器也频频传出不规范会计的新闻。中国的郑百文、银广厦、红光实业、原野、麦科特、张家界、大东海等上市公司造假案。上市公司造假案件金额之大、影响面之广，严重触犯了会计

7、信息的失真问题。在对国内外这些造假案件的反思过程中提醒我们更加注重上市公司的内部控制。大部分人把造成这些会计造假问题的解决重点放在会计监督和会计核算上。但这都只是表面的解决办法，要想从根本解决问题就得找到实质性的解决办法。我们首先应该思考为什么会计造假事件层出不穷，为什么会有那么多注册会计师帮助上市公司造假，为什么没有管理机构对这些造假行为进行监督制止。然后根据这些问题思考应从哪些方面去解决会计造假的问题。笔者认为从公司的治理结构、法律法规等控制环境的影响来打击会计造假。鉴于目前我国上市公司内部控制存在诸多缺陷及控制环境薄弱并引发的恶劣后果，完善

8、上市公司的内部控制已成为当务之急。而控制环境作为内部控制的基础，是推动和制约内部控制制度的动因之一。所以，要加强上市公司的内部控制，就必