认证检测企业销售及收款控制探究

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1、认证检测企业销售及收款控制探究认证检测市场是我国上个世纪九十年代发展起来的新兴市场,随着我国经济的迅速发展,认证检测市场呈现出极大的发展潜力和广阔的发展前景。但是认证检测企业销售与收款内部控制还是比较薄弱,收入流失严重,小金库现象非常普遍。笔者认为《企业内部控制基本规范》为企业的销售与收款内部控制活动提供一个较好的理论框架和参考依据,利用“五要素”来研究、分析认证检测企业销售与收款内部控制风险,找出关键控制点,制订合理的控制措施,这对于提高认证检测企业的经济效益,实现资产保值增值具有重要的意义。一、认证检测企业销售与收款

2、内部控制现状目前,我国认证检测企业销售与收款内部控制现状不容乐观,对内部控制认识不到位、风险防范意识比较弱,合同纠纷时有发生、认证检测报告差错率较高,收入确认标准不规范,收入私存小金库现象普遍,应收账款坏账风险较高等,综合起来销售与收款内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面:1、控制环境不健全。企业管理层对销售与收款内部控制认识不到位、意识不强;销售与收款内部控制制度建设不健全,有的根本没有制度;员工诚信度不高,工作岗位胜任能力欠缺等。13认证检测企业销售及收款控制探究认证检测市场是我国上个世纪九十年代发展起来的新兴市

3、场,随着我国经济的迅速发展,认证检测市场呈现出极大的发展潜力和广阔的发展前景。但是认证检测企业销售与收款内部控制还是比较薄弱,收入流失严重,小金库现象非常普遍。笔者认为《企业内部控制基本规范》为企业的销售与收款内部控制活动提供一个较好的理论框架和参考依据,利用“五要素”来研究、分析认证检测企业销售与收款内部控制风险,找出关键控制点,制订合理的控制措施,这对于提高认证检测企业的经济效益,实现资产保值增值具有重要的意义。一、认证检测企业销售与收款内部控制现状目前,我国认证检测企业销售与收款内部控制现状不容乐观,对内部控制认识

4、不到位、风险防范意识比较弱,合同纠纷时有发生、认证检测报告差错率较高,收入确认标准不规范,收入私存小金库现象普遍,应收账款坏账风险较高等,综合起来销售与收款内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面:1、控制环境不健全。企业管理层对销售与收款内部控制认识不到位、意识不强;销售与收款内部控制制度建设不健全,有的根本没有制度;员工诚信度不高,工作岗位胜任能力欠缺等。132、风险防范意识差,缺乏有效的风险管理机制。随着社会经济环境不断变化,竞争不断加剧,企业的经营风险也在不断累积,然而大多数企业还没有意识到这一点,对销售与收款过

5、程中容易产生风险的事项不能准确辨别,对风险重视不够,缺乏有效的风险管理机制。3、控制活动不到位,关键控制点控制不严。企业在实施控制活动中,相关的控制活动没有实施到位,没有准确找出销售与收款环节的关键控制点进行重点控制,导致控制活动失效。4、信息流通不畅,职责不清,责任不明。信息传递不连贯,信息被管理层所控制,员工对此一无所知,部门与部门的信息沟通缺失。销售与收款内部控制相关岗位的职责和责任没有提出明确具体的要求,职责不清晰,模糊两可,出现问题互相推卸责任。5、内部监督不被重视,监督流于形式。有的企业对销售与收款内部控制活

6、动缺乏有效的监督或者根本没有监督,有些企业监督机制可能是好的,但由于没有人去认真考核、检查,只是搞形式、走过场,其执行效果达不到预期效果。二、认证检测企业销售与收款控制风险“五要素”分析1、内部环境13内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。它影响着销售目标如何制定、销售与收款活动如何组织以及如何识别、评估销售与收款过程中的风险并采取行动。它还影响着控制活动、信息与沟通和内部监督措施的设计与运行。销售与收款内部控制涉及的业务部门很多,包括市场开发、客户信

7、用管理、认证检测技术服务、报告证书管理、财务、内部审计等许多部门,如果没有一个健全的组织结构进行管理、协调、组织、监督,可能就无法保障销售与收款内部控制的正常运行。企业内部控制是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。一方面,授权有“度”,可以保证其经营决策的独立性和权威性,但可能会影响其经济行为的效率性和灵活性。另一方面,授权无“度”,直接制约内控制度效能的发挥,容易产生风险。出现重大舞弊经济案件的企业,很多都是授权不当引起的。13在销售与收款内部控制管理过程中,对人员的素质要求也非常重视。每个人

8、的知识和技能因人而异,企业管理当局在考虑特定岗位人员配备时,应当充分考虑什么人干什么工作,从而在具体岗位和所需能力水平之间作出权衡,使得执行企业销售政策和程序的人员具有相应的胜任能力,这样才能保证企业整个销售与收款内部控制流程得以畅通运行,不会因为其中某个环节的堵塞或脱节而延误了销售目标实现的时间。同时,企业应当根据