商业银行信息披露制度 我国上市商业银行信息披露制度研究

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2、披露制度我国上市商业银行信息披露制度研究16＇多恶黧慧高黼我国上市商业银行信息披露制度研究一李伟上市商业银行作为经营货币的特殊企业，与经营一般商品的企业不同。由于其在社会经济活动中的特殊地位和作用，信息披露问题至关重要。美国次贷危机的爆发，进一步揭示了上市商业银行信息披露制度的重要性。我国上市商业银行在信息披露方面还存在标准不一致、信息披露不充分、不及时等问题，提高信息披露质量，强化对上市银行的市场约束，提高上市银行的经营管理水平与信息透明度，对我国上市商业银行参与国际资本市场竞争有着积极的作用。【关键词】上市商业银行；信息披露；金融监管【中图分类号】Ｆ８３０．３３

3、【文献标识码】Ａ【文章编号】１００４—５１８Ｘ（２００９）０３—０２１６—０４李伟（１９８６一），男，江西财经大学会计学硕士研究生，研究方向为上市银行信息披露及外部监管。（江西南昌３３００１３）美国次贷危机的爆发及金融危机的蔓延，充分暴露获得关于银行财务状况、经营战略、风险、风险管理能力、了美国金融创新的漏洞，显示了金融监管的重要性。当收益等方面的可靠信息时，将有效地减少决策的盲目性，前，我国商业银行在通过上市建立现代商业银行制度的从而能合理地配置社会资源。因此，在当前经济和金融环过程中，信息披露还与上市要求和国际标准还存在较大境下，对我国上市银行信息披露行为的深入

4、研究有利于差距。提高上市银行信息披露质量，对我国上市商业银行参与加强上市银行信息披露制度建设，第一，有利于维护国际资本市场竞争有着积极的作用。利益相关者的权益。上市银行对外披露会计信息，有助于一、我国上市商业银行信息披露的动因分析银行的投资者、存款人及相关利益者了解银行的财务状（一）信息不对称理论况、风险状况等重大信息，分析判断其经营、风险状况，从信息不对称是指交易市场参与者拥有他人没有的而更好的维护自己的权益。第二，有利于银行完善内部治信息。这是由现代资本市场上的所有权与经营权分离所理机www.wenku1.com构。信息披露制度是基于委托一代理关系而设置的，造成

5、的。根据信息不对称发生在合约签订之前还是之能够促使银行内部治理机构有效发挥其作用。防止内部后，可分为逆向选择与道德风险。人控制。第三，信息披露有助于加强市场约束，合理配置１．逆向选择。逆向选择是指“由市场参与者错误报社会资源。信息披露一方面能够影响市场参与者的决策告信息引起的问题”，是交易双方拥有信息不真实或是及行为，实现市场对银行的约束，减轻监管当局的责任，信息较少的一方会倾向于做出错误的选择。在信贷市减少和防止市场的噪音，增大银行的违规成本，造成对其场，借贷合同在签订之前，银行与企业之间存在着信息不逆向选择和道德风险的震慑，促进银行完善内部控制。提对称，银行并不

6、完全了解各个贷款企业借入资金所要应高经营水平和绩效。另一方面，当市场参与者可以及时地用的实际投资项目预期收益以及风险。而借款企业对项万方数据目收益、风险都比较清楚，对于是否能按时还款等具有信息优势。因此，若银行试图提高利率水平来增加收入会引起不良后果：诚实的贷款人知道在高利率下项目无利可图，会取消借款安排；而风险偏好者仍会向银行借款，谋求项目带来的超额收益，若项目投资失败，他们将不会还款，这样银行就面临着巨大的坏账风险敞口。因而，贷款市场会逐渐出现“劣币驱逐良币”的现象，即劣等客户逐渐驱逐优等客户，使银行借贷资金流入高风险企业，造成银行业的整体风险水平上升。２．道德

7、风险。道德风险是指“参与者选择错误行为引起的问题”。信息经济学理论认为道德风险是指由于经营者或参与市场交易的人士，在有外界保障下，其决策行为即使引起损失，也不会完全承担责任（因为有第三方补偿），因而会促使其作出风险较大的决策，以期获得超额收益。对银行业而言，存款人或投资者将资金交给银行，资金营运由管理层决策，而决定决策结果还有自然状态，即管理层决策行为与自然状态共同决定预测结果。投资者与存款人只能观测到结果，但不能知道结果是由于管理层决策行为还是自然状态造成的。为了防止道德风险，投资者必须设计一个激励机制以促使管理层从自身利益出发，防止管理层进行信息操纵、披露虚