我国商业银行信息披露制度的研究

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1、摘要：加强信息披露是银行公司治理结构建设的一个重要方面，也是上市银行必须履行的一项强制性法定义务。对照国际银行业的通行标准和资本市场的监管要求，我国国有商业银行的信息披露机制仍存在较大的完善空间，所以建构一个科学务实的银行披露机制也是我国国有银行改制中迫切需要解决的问题一、信息披露机制对我国国有商业银行的重要意义２０世纪下半叶金融危机频频发生，究其原因，银行业过度的信息屏蔽是造成金融体系风险积重难返，从而导致金融机构倒闭并引发金融危机的重要原因之一。２００２年５月２１日，中国人民银行颁布实施了《商业银行信息披露暂行办法》，对中资商业

2、银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行的信息披露内容、方式及管理等进行了制度的规范。同时，《商业银行信息披露暂行办法》的出台，也是银行的投资人、存款人和利益相关人了解和判断商业银行风险状况、财务状况、公司治理和重大事项信息、维护自身合法权益的重要举措，对促进商业银行提高风险管理水平、完善公司治理结构、强化内部管理制度、保证商业银行安全稳定运行具有十分重要的意义。１．强化市场约束力，提高金融效率市场约束有利于提高金融效率，合理配置金融资源，减少整体金融风险，促进经济发展。提高银行业信息披露程度是我国进一步完善市场经济体制、强化

3、对银行的市场约束、提高金融透明度的必然要求，是我国参与国际金融市场的重要条件，也是国际银行监管发展的趋势。商业银行对外披露信息，有助于银行的投资人、存款人和相关利益人了解商业银行的财务状况、风险状况、公司治理和重大事项等信息，分析判断商业银行的经营状况和风险状况，维护自身权益；同时，也有利于从外部加强对商业银行的监督，促使商业银行完善公司治理，强化内控制度，提高经营水平和绩效。信息披露有利于银行体系的安全、稳定运行，是银行监管的有效补充。２．实施有效监管，降低金融风险１９９７年，巴塞尔银行监管委员会发布了《有效监管核心原则》，提出有

4、效监管的目标是保持金融系统的稳定和信心，以降低存款人和金融体系的风险。同时指出，监管者必须全面了解银行的业务性质，并尽可能确保银行妥善管理其面对的各类风险。有效监管的前提之一是监管者确保银行根据统一的会计准则和做法保持了完整的会计记录，能及时、准确地获取商业银行的信息，真实公正地了解银行的财务状况和盈利水平。３．促进综合改革，完善治理结构巴塞尔银行监管委员会认为，信息透明是有效的银行治理结构的必备特征之一。公开的信息披露可以促使商业银行管理层稳健经营，并尽快采取措施，改善经营管理。信息披露不充分、缺乏透明度是引发银行管理人员道德风险

5、和逆向选择的重要原因。４．稳定银行体系，增强公众信心在信息不对称的情况下，储户、投资者等利益相关人不能充分区分“好银行”与“坏银行”，一有风吹草动就抢先提款，从而导致银行遭受突然的挤兑，并在整个银行体系引发“多米诺骨牌效应”。因此，完善信息披露有利于增强公众的信心。二、我国商业银行信息披露的现状分析１．银行信息透明度不够很久以来，要得到可靠的有关银行财务状况的评估，有着内在的困难，因为绝大部分银行资产缺乏流动性和客观的由市场决定的价值。银行贷款组合的评估现值应该反映在贷款损失准备金的规模上，但银行经理通常不能或不愿对银行不良贷款组合

6、进行真实地测量，对呆账资料隐瞒和不报的倾向随着银行财务状况的恶化而上升。此外，银行的不断国际化以及大量从事国际业务的银行对现代信息技术的采用，使得这些金融机构能够迅速地将某些风险资产转移到表外或其他地方。银行也更容易借助于衍生金融工具来逃避国内对其风险状况所进行的谨慎控制。监管者监控这些活动的能力通常滞后于银行设计新工具的能力。２．相关法规不健全目前，我国规范商业银行信息披露的主要有《商业银行法》、《会计法》、《企业财务报告条例》、《金融保险企业会计制度》等，上市银行还要遵循公开发行证券公司的有关规定等。然而，在上述法律法规中，有些

7、已经不适合当前金融业发展和监管的需要，有些没有配套和补充规定，缺乏可操作性，对管理人员责任和权利、提供伪劣信息的处罚也没有明确规定。其中，对上市银行信息披露要求是最高的，比起来，其他银行就低得多，没有相关的信息披露内容和格式要求，特别是对近年危机频繁的地方性金融机构缺少明确信息披露的要求，银行信息披露约束弱化。３．会计体系不完善目前，我国商业银行信息披露与国际会计标准之间还存在较大的差异。首先，非上市商业银行会计制度和信息披露要求总体相对宽松。在信息披露对象方面，非上市商业银行主要向投资者即股东披露信息，其他相关利益人包括存款人不是

8、信息披露的主要对象。其次，我国没有专门针对商业银行的会计准则。银行业务具有一定的特殊性，但银行与企业使用一样的会计准则，而这些准则没有涉及银行特有工具和业务的会计处理，从而导致银行财务报表的使用者难以理解报表披露的信息。４．表外业务信