经济学论文“两税合一”对经济开发区利用外资的影响及对策

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2、　[摘要]改革开放初期,为引进外资,我国政府对外资企业实行了所得税税收优惠政策，但随着经济发展，在全球经济一体化的背景下，所得税税率不同，已不利于企业公平竞争,也严重影响着内资企业和民族工业的生存和发展。统一税收待遇、“两税合一”已是不可逆转的趋势。2007年3月16日颁布的新所得税法将统一内、外资企业所得税税率以及其他相关事项，实现了“两税合一”。随着两税合一的施行，外资享受税收优惠的避税港——经济开发区势必受到一定的冲击和影响。本文主要阐述了两税合一对经济开发区利用外资的影响及对策，希望有一定的借

3、鉴作用。 　　[关键词]两税合一经济开发区影响对策 　　 　　1984年，经国务院批准，国家选择在宁波等14个东部沿海城市设立国家级经济开发区，揭开了开发区在中国的历史。目前我国共有54个国家级经济开发区，省、市级的经济开发区近3000个，这些地区成为我国经济发展的龙头。为了鼓励经济开发区招商引资，我国政府对经济开发区实行了税收优惠政策，在这种情况下，我国的各种经济特区、经济开发区，都以各种各样繁杂的税收优惠措施来争夺外资。 　　而新的税法则规定，取消外资企业的优惠政策，取消地域的优惠，变区域优惠为产

4、业优惠。实现“统一税法、统一税率、统一税前扣除标准、统一优惠政策”，这对各级经济开发区吸引外资都会产生一定的影响。 　　 　　一、“两税合一”对经济开发区利用外资的影响 　　 　　1.总体影响不大 　　外国投资者到我国进行投资最看中的并不是我国的税收优惠政策，而是我国稳定的社会政治环境、较低的劳动力成本、巨大的国内市场等其它有利条件。我国拥有13亿的庞大消费人口，市场潜力巨大。加上我国近几年均保持8％的经济发展速度，以及相对稳定的政局、日渐发展完善的基础设施建设、廉价的劳动力等，都成为我国吸引外资的重

5、要因素。 　　根据荷兰财政文献局提供的数据，2005年～2006年度世界159个国家和地区的平均企业所得税税率为28.64％，其中有116个国家的企业所得税税率高于或等于25％。因此，调整后的企业所得税的税率降至25％，企业的税收负担率低于世界的平均税率，也低于亚洲一些国家和地区的平均水平，对外资企业而言仍有一定的吸引力。因此，随着整体投资环境的完善，经济开发区对外资的吸引力只会增强而不会减弱。 　　 　　2.税收优惠政策弱化，在一定时期内一定程度上影响招商引资 　　跨国公司对外投资考虑的主要因素是投

6、资国的政治安定情况、基础设施情况、人才保证情况、政策优惠情况等。在其他条件基本相同的前提下,资金向政策优惠地区流动是永恒的规律。实行“两税合一”税制改革后,取消对外资的税收优惠政策，在一定时期内将冲击经济开发区的招商引资工作。 　　 　　3.区域优惠弱化 　　新税法对税收优惠政策做出了重大调整，总体上以“产业优惠”取代了现行的“区域优惠”政策。 　　经过整合的新优惠政策对微利企业、高新技术企业以及创投企业的优惠尤为突出：符合条件的小型微利企业将享受20%的优惠税率，国家需要重点扶持的高新技术企业实行1

7、5%的优惠税率。草案保留了对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策，扩大了对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策。 　　由于上述政策的出台，使一些享受区域优惠的经济开发区部分丧失了原有的税收优惠政策，对其吸引外资受到了一定的挑战。 　　 　　4.开发区内企业避税将加剧 　　有数据显示，外商投资企业亏损面在1988年～l993年约占35%～40%。在1994年～1995年增至50%～6

8、0%。在1996年～2000年平均达60%～65%。国家税务总局有关反避税官员认为，有相当部分的跨国公司是为了避税而制造的人为亏损，跨国公司每年避税给中国造成的税收损失在300亿元以上。内外资所得税并轨后，外资企业在华的税收成本上升，为了应对企业所得税税负增长给外资企业所带来的影响，将会有更多的企业将利润转移到境外，企业避税行为将加剧。 　　 　　二、经济开发区应对“两税合一”政策调整的对策措施 　　 　　1.进一步完善外商投资法律法规，不断改善投资环境