_营改增_税制改革的效应及其应对举措_邱峰

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1、河北金融改革探索2012/10“营改增”税制改革的效应及其应对举措■邱峰（中国人民银行镇江市中心支行，江苏镇江212004）摘要：“营改增”是我国“十二省市。2013年继续扩大试点地区，并选即退；三是对税负增加较多的部分行五”期间结构性减税的重头戏，其减税择部分行业在全国范围试点。此次改业，给予适当的税收优惠。同时，上海效果一直被各方持续关注。经济下行革是继2009年实施增值税转型之后又还将进一步探索扩大改革试点范围，压力与“洼地效应”一并提速了试点扩一次税制重大变革，也是一项重要的提出将与“1+6”行业相联相关

2、的行业围的进程。汲取上海试点中的经验和结构性减税措施。特别是在当前经济及业务纳入试点范围的政策建议，以教训，积极应对与探索“营改增”的税增速显著放缓的背景下，货币政策持期进一步打通和延伸增值税抵扣链制改革。但是，“营改增”减税力度尚显续发力的同时，财政政策更应有作为，条，实现充分抵扣，从根本上解决“重不足，减税加力仍需另辟蹊径。“营改增”是重要之举。复征税”问题。关键词：营改增；税制改革；洼地（二）产生的效应一、上海“营改增”试点主效应；总体评价1.对宏观财税经济而言，一是有利要内容及产生效应中图分类号：F810

3、.4于增值税链条的完善；二是有利于试文献标识码：A（一）主要内容点城市或地区获得制度分割收益，提文章编号：1006-6373（2012）10-上海“营改增”试点的核心内容是高竞争力；三是未来房地产业、建筑业0020-03将涉及交通运输业和部分现代服务营业税改征增值税有助于房地产业发业，即“1+6”行业，由原先征收的营业展及房价回归理性；四是未来金融保随着市场经济的发展，商品和服税改为增值税税制（见图1）。优惠政策险业营业税改征增值税有助于金融保务的区别愈加模糊，增值税与营业税延续：一是对现行营业税免税政策，在险业

4、的分工协作，促进金融创新；五是并行易造成许多征管方面的矛盾。将改征增值税后继续予以免征；二是对消除重复征税，降低社会再生产各个增值税征税范围扩大至全部商品和服部分营业税减免税优惠，调整为即征环节税负、成本，有利于降低物价，降务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，也是深化我国税制改革和促进三次产业协调发展的必然选择。实际上，在《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》中就已将“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”列入财政体制改革的目标。从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业中正式开展“营改

5、增”试点。图1上海“营改增”试点的行业范围及税率自2012年8月1日起至年底，又将试点注：1.小规模纳税人以及简易计税项目的征收税率为3%范围由上海市分批扩至京津粤深等102.出口服务适用零税率或免税收稿日期：2012-08-30作者简介：邱峰（1977-），男，江苏响水人，硕士研究生，经济师，供职于中国人民银行镇江市中心支行。20河北金融改革探索2012/10低通胀。有效抵扣，且行业设备又多为耐用品，三、“营改增”形成的“洼2.对上下级财政体制而言，“营改也不能像原材料一样获得进项税抵地效应”提速试点扩围进程增

6、”涉及共享税、地方税两大税种，将扣，种种因素综合下来导致税负上升对地方财政收入、财政体制改革等各超过了10%。中国物流与采购联合会对（一）“营改增”取得初步成效个方面产生巨大的影响。增值税的征上海65家大型物流企业的调查结果也“营改增”可以从制度上根本解决收范围扩大，营业税的范围则面临相表明，2008-2010年期间，货物运输企货物与劳务税制不统一和重复征税问对缩减，甚至被增值税取代，而营业税业年均营业税实际负担率为1.9%左题，减轻了服务业整体税赋，为现代服本是地方政府的第一大税种，地方政右，而“营改增”试点后

7、则增至4%以上。务业创造公平竞争的税制环境：一是府的财政收入必将会减少。尽管短期此外，某些试点行业具体范围尚促进原本规模较小的服务业企业做大内“营改增”将不会影响中央和地方的需进一步明确，比如信息技术服务和做强，帮助交通运输业降低综合税负税收划分，但由于方案和税制存在矛鉴证咨询服务范围较为宽泛。企业难成本，并间接造福其下游多个行业；二盾，要想根本解决问题，需要更加全面以判断其提供的服务是否在缴纳增值是打通了产业链条，有力地支持和促的体制解决方案以调整中央和地方的税的范围之内；商标使用权是否属于进了现代服务业和先进

8、制造业的深度收支划分，这将牵涉从根本上解决分增值税应税行为。同时，在试点方案融合发展，推动了经济结构优化和产税制体制的改革和完善。中，对于商标权转让，也没有明确说明业转型；三是不断打通、延伸和拉长增3.对企业而言，一是试行差额征是商标使用权还是商标所有权的转值税的抵扣链条，避免服务分包环节税，有可能降低税负；二是减少重复征让。层层征收营业税，有助于加快生产性税现象。重复征