营改增税制改革的效应及其应对举措

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1、“营改增”税制改革的效应及其应对举措广东盈嘉科技工程发展股份有限公司营业税和增值税是两个不同的税种，均属于流转税。因此，通俗地讲，“营改增”就是将原来征收营业税的应税行为改为征收增值税。我国2011年由财政部、国家税务总局联合发文下发了关于“营改增”的试点方案，并于2012开始以上海作为试点城市实施“营改增”。随着我国社会的不断发展和科学技术的不断进步，我国经济实力得到明显提升。但是，在我国经济结构不断发展的过程中，各种征管矛盾也在进一步计划，如不能妥善处理必将导致我国经济市场的一片混乱和动荡。“营改增”的实施恰好改

2、变了这一局而和状况。本文将以我国科技服务企业作为研宄对象，对实施“营改增”税制改革后的效应进行分析，并探讨有效的应对举措，以期为促进我国税制改革、促进我国科技服务企业的进一步发展提供有价值的参考。关键词：“营改增”；税制改革;效应;应对措施;引言在我国目前实施的结构性减税屮，“营改增”是其屮的一项重要举措，更是我国税制改革中的又一重要里程碑。自2012年，我国选定上海作为“营改增”的试点城市以来，随着“营改增”的不断推进，试点城市的范围不断扩大。去年是我国实施“营改增”的收官之年，迄今为止伍括建筑业、房地产业、生活服

3、务业、金融业在内的所有行业已经全部纳入到“营改增”的范畴中。在2016年的政府工作报告屮，李克强总理指出：今年全面实施“营改増”。另外，为丫进一步推进“营改增”这一税制改革的有序、稳步进行，我国财政部、国家税务总局先后出台了一系列关于试点范围、试点一般纳税人标准、发票的管理、试点在过度中的优惠政策等相关的配套政策，为促进“营改增”的全面实施奠定了基础。“营改增”对高新技术服务企业财务影响分析（一）对高新技术企业内部日常财务管理的影响分析众所周知，营业税属于是价内税，营业税是包含在企业的产品营业售价中的。而在流通环节中

4、取得的原材料、发生的管理费用、销售费用、成木等所取得的发票是不能进行进项抵扣进行处理的，而只能作为经济事项发生和完成会计凭证。在实施“营改增”后，企业的税种发生了明显的变化，实现了从价内税向价外税的转变，企业当期应缴纳的增值税金额受到销项税额、进项税额、进项税额转出等的影响，同时还受到前期留抵税额的影响。因此，在实施“营改增”后，企业的财务管理受到影响和冲击。1.增加了企业税控管理的难度、加大了人工成本的发生对于一般企业而言，申请营业税税票和増值税发票的手续和流程是差不多的，但是，由于增值税专用发票涉及到进项税额的抵

5、扣问题，需要财务人员到当地的W税局中请领购。在中请与领购方面都设罝了和应的门槛，这样做就是为了便于进行监督和审核。关于进项税额的抵扣问题，一般只涉及到一般纳税人，小规模纳税人不会涉及。针对这些现状，如果企业的经营规模较人，涉及的业务范畴较广，那么就必须配备专门的人员进行开具发票、税款计算、税控系统的维护、报税等专门的“营改增”工作，这在无形中增加了企业信息的传递时间，使得企业的日常财务管理监管难度增加。工作量大了、工作难度增加了，势必要求企业必须花费更多的人力、物力、财力资源来应对“营改增”带来的财务管理税收问题，从

6、而日使得企业的运营成本增加。2.会计核算流程更加复杂，会计核算工作难度更大“营改增”税制改革的实施主耍是属于分类管理的模式。与单纯的营业税和核算和比而言出现了难度。因为增值税需要按照一般纳税人、小规模纳税人进行却分,同时对于那些经济业务涉猎范围广、处理起来比较复杂的企业而严，不仅要充分考虑当期的进项税额，还必须对当期的进项税额转出、上期留抵金额的等多方面的因素，以及企业能否享受优惠政策可以实现减免税、退税等多方面因素进行综合思考。这就更加了会计核算的难度，加大了核算流程的复杂性。“营改增”对高新技术服务企业税负的影响

7、分析在我国第三产业结构中，高新技术服务企业属于后起之秀，在我国国民经济发展中的重要作用不容小觑。高新技术服务企业具奋技术含量高、对人才专业要求高的基本特征，主要是以提供劳务为主的方式获得利润，由于其投入到研发成本大、研发时间长，导致其风险和收益都存在很大的不确定性。关于“营改增”对高新技术服务企业税负的影响可以从小规模纳税人、一般纳税人这两方面来对于小规模纳税人而言，不能进行进项税额的抵扣，但是也不会获得进项的资产、成本、费用等相关项目的影响，原来小规模纳税人是按照5%来征收营业税的，在实施“营改增”后，增值税的税率

8、发生了变化，成为1/1+3%X3%=291%，很明显，其税负是下降的。可见，“营改增”的实施大幅降低了小规模纳税人的税负。对于一般纳税人而言，在实施“营改增”后，营业收入减少、营业成本减少，作为进项税额抵扣的重要来源，企业的研发材料、辅助成本、新增固定资产等都将对税负产生影响。对于不同的高新技术服务企业税负的影响也是不同的。如:对于电子科技、医