完善我国纳税信用评价机制的思考

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1、完善我国纳税信用评价机制的思考王秋艳孙夏颖宁旋浙江财经大学税收是国家财政最重要的形式和来源，是一个国家可持续发展的动力。如今，税务机关越来越重视纳税信用管理，信用评价就是关键的一环。本文以纳税信用评价为研究对象，探究当前纳税信用评级存在的问题并提出可行性建议，旨在创造良好的纳税环境。关键词：税收;纳税信用;纳税信用评价;基金：2016年浙江财经人学财政税务学院学生科研项目1引言为了更好地规范纳税人的纳税行为，国家税务总局结合多年纳税信用管理试点的经验与我国的实际情况，于2014年发布了《纳税信用管理办法（试行）》的公告。现在，纳税信用评价机制越来越完善，评价指标越来越全面，但

2、仍然存在法律制度不完善、奖惩力度小、社会认知度低等问题。2纳税信用评价的现状2.1金税三期系统的应用2016年，国税系统主要依托CTATS2.0系统开展纳税信用评价，地税系统采用不同的系统开展评价，最后双方根据“等级就低”原则，通过线下交换数据确定最终信用等级。可以说，去年的信用评价工作系统外环节较多，国、地税联合程度并不算高;今年，税务机关首次采用统一的金税三期系统进行联合评价，除基础信息的比对以及联合信用评价等少数几个环节仍需要国地税双方线下交换文件外，其他如评价方案管理、评价结果交换、信用等级确认、参评管理、动态调整等关键环节都需要在系统内闭环管理，系统自动化程度进一步

3、提高。2.2纳税信用评价指标总局《纳税信用管理办法（试行）》确定了纳税人信用评级的评价指标，共117项指标，分为税额类（22个）、违法违章类（48个）、申报信息（5个）、其他来源（22个）、人工采集（20个）。其中人工采集指标是指在征管系统中无法自动采集、需要人工采集的指标，通过采集模板或在输入系统的形式导入系统。2016年之前，共95项扣分指标，其中，自动采集指标35项，人工采集指标60项。2017年开始，共117项指标，其中人工采集指标20项，系统自动采集指标增至97项。这体现出一种趋势：随着系统的不断优化和信息采集技术的升级，可人工干预的扣分指标会不断减少，以进一步保障

4、评价结果的客观真实和公平公正。2.3纳税信用结果的应用根据评价结果，税务机关会对不同等级的纳税人釆取相应的激励或惩戒措施:一方面，A级纳税人可享受多领用发票、纳税服务绿色通道、跨区域同等税收待遇、优先办理出门退税、简化企业所得税审批手续等激励政策。另一方面，针对D级纳税人的不守信情况，税务机关实行的惩戒措施有发票严格供应、加强出口退税审核、加强纳税评估、严格审核等。此外，纳税信用评价结果还有其他社会化应用。比如2016年浙江省将纳税信用纳入各级党代表、人大代表和政协委员候选人资格的考评范围，一旦被查到有税收违法行为，参选人立即被剥夺参选资格。另外，税务机关还与银行进行合作，开

5、发了小微企业信用贷款业务，共同为诚信纳税人提供融资通道，被评为A级的纳税人可以享受更大的优惠。3纳税信用评价存在的问题3.1纳税信用法律制度不完善目前，我国的纳税信用立法仍处在道德层面。从信用方面看，我国立法尚未对失信行为做出强有力的惩罚及约束，难以形成信用联防机制和失信惩罚机制，失信成本较低。从税收方面看，我国的税收法律制定时间较晚，目前体系仍不健全。没有国家法律的支撑，纳税信用评价管理显得十分单薄，难以树立威信，实现其约束力。3.2互联网技术与纳税信用评价未高度融合利用“金税三期”综合征管软件数据库来进行纳税信用管理，在一定程度上解决了W地税评价不一致的问题，但是互联网技

6、术在纳税信用管理中的运用仍存在问题。第一，各部门之间很难进行信息共享，信息流通效率低。企业的相关信息主要集屮在财税部门、工商部门、海关部门、金融机构等，这些部门和机构还没有达成统一的标准，很难达成信息共享，最终导致信息不能充分利用，部门无法快速获得信息。第二，由于纳税人数量庞大，仅仅凭借现在的征管手段以及税务部门的单方面监管，不可能对所有纳税人进行全面监控。只有形成多部门协调的监督网络，健全纳税人行为数据和关系数据，才能降低税务机关的监管难度。目前，这样的监督网络还没形成。3.3纳税信用评价对象不够全面目前，大量生产经营对象不在纳税信用评价范围内，导致难以实施有效的级别管理措

7、施。虽然从2016年起，一些地区将个体户也加入纳税信用评价行列，但大部分个体户未关注过纳税信用评价，甚至不知其己经列入评价行列。与此同吋,企业涉及的税种繁多，数目庞大，而个体户涉及税种和对简单，如果企业与个体户运用的是相同的评价标准，享受的政策相同，有失评价的公平性及合理性。3.4奖惩力度不足，约束不够对于信用等级高的纳税人，税务机关实行发票供应、简化审批、快速办理等激励措施。但这些措施大多浮于表面，而且覆盖范围过大，对纳税人的吸引力不够，以致失去激励作用。比如国税总局为奖励A级纳税人，于2016年3月