论我国纳税信用制度的完善

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1、学校代码10530学号201520070011分类号密级硕士学位论文论我国纳税信用制度的完善学位申请人张兰指导教师吴勇教授学院名称法学院学科专业法律硕士（在职）研究方向财税法二〇一七年十二月八日万方数据AnalyzingtheperfectionofChina'staxpayingcreditsystemCandidateZhangLanSupervisorProfessorWuYongCollegeLawSchoolSpecializationFiscalandTaxLawDegreeMasterDegreeUniversityXiang

2、tanUniversityDateDec8,2017万方数据万方数据摘要古人有云：“不信不立，不诚不行”。诚信不仅是个人发展还是国家进步的行为准则。但在我国税收领域，整体的诚信状况却不容乐观，逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等不履行税收法律义务的失信行为屡见不鲜。基于此，国家税务总局自1999年开始探索纳税信用制度体系建设，至今已长达18年之久。尤其是近3年来，国家税务总局相继发布了《纳税信用管理办法（试行）》等5个关于纳税信用管理的规范性文件，同时联合其它部门签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》

3、和《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》，对纳税人实施分级管理，激励守信、惩戒失信，在提高纳税人税法遵从度，降低征纳成本和减少税收流失方面取得了一定的成绩。至此，纳税信用制度看似已经相当完善，但从基层实践角度来看，国家税务总局种种措施只是为纳税信用搭建了一个框架，缺少细化规定，且仅仅依靠规范性文件和有限的惩戒和激励措施，难以支撑起整个纳税信用制度体系的广阔内涵，所以当前纳税信用管理缺失现象仍然十分突出，进一步完善纳税信用制度迫在眉睫。因此，本文从我国现行纳税信用制度入手，结合实践中暴露出的一些不容忽视和亟待解决的现实问题，

4、探索现行纳税信用制度中存在的不足。通过借鉴西方国家在纳税信用制度方面的先进经验，结合中国的实际情况，从加快纳税信用立法、建立信用档案管理制度、完善纳税信用等级评定制度、纳税信用激励和惩戒制度方面提出一系列完善纳税信用制度的可行性建议。关键词：信用纳税信用；纳税信用制度I万方数据AbstractAsanancientsayinggoes,“individualscouldnotkeepafootholdnorwalkfarawaywithouthonestyinthesociety”.Honestyisthestandardofbehavio

5、rforindividualdevelopmentandnationalprogress.However,indomestictaxrevenuefield,overallhonestyconditionislessoptimistic.Taxevasion,export-taxrefund,falsevalue-addedinvoiceandotherdishonestbehaviorswhichrefusetoperformtaxcollectionlawsandregulationsareverycommonplace.Undersu

6、chcircumstances,StateAdministrationofTaxation(SAT)startstoexploretheconstructionoftax-payingcreditsystemsince1999andundergoesadevelopmenthistoryfor18yearsbyfar.Inparticularduringrecentthreeyears,SATsuccessivelyreleasesfiverelevantnormativedocumentsconcerningtax-payingcredi

7、tmanagementrepresentedbyTax-PayingCreditRegulations(trialimplementation)andsimultaneouslycooperateswithotherdepartmentstoreleaseMemorandumofCooperationontheImplementationofJointPunishmentMeasuresAgainstPartiesInvolvedinMajorTaxContraventionCasesandMemorandumofCooperationon

8、theImplementationofJointIncentiveMeasuresforTax-PayingCreditClassATaxpayers.Throughimplem