信用评级与企业内部控制评价

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1、信用评级与企业内部控制评价朱明浙江经贸职业技术学院信用评级是对企业信用现状的评价和未来信用的预测。企业的信用意识和能力受制于企业内部管理水平，企业管理水平的高低决定于内部控制制度是杏建立健全和运行有效。文章在信用评级风险的构成和成因分析的基础上，结合企业内部控制构成要素，对在信用评级过程中如何进行企业内部控制评价，提高信用评级的准确性和有效性提出意见和建议。关键词：信用评级;关键点;企业内部控制;评价;自20世纪初穆迪公司开创信用评级以来，信用评级的用途越来越广泛。信用评级不仅应用于融投资、企业各种交易，还应用于政府管控和个人生活，可以说在当今社会，信用无时不在，无处

2、不在。这给信用评级行业也带来了巨大的压力。信用评级不是简单的征信。征信只是对企业过去信用历史的收集与汇总，信用评级是对企业信用现状的评价和未来信用的预测。企业的信用意识和能力受制于企业内部管理水平，企业管理水平的高低决定于内部控制制度是否建立健全和运行有效。要保证信用评级的质量，对企业内部控制制度的调奔与评价必不可少。本文欲就信用评级中如何对企业内部控制制度进行调查与评价，以减少评级风险做一个粗浅的探讨。一、信用评级风险的构成及成目前我国还没有真正意义上的信用评级方面的法律法规，对信用评级行业而言，评级风险主要是因评级质量差、社会信任度低、客户逐渐减少带来的倒闭风险。

3、总体而言，信用评级风险不外乎两种：1、道德风险道德风险主要是指评级人员在信用评级过程屮，没有坚守职业道德，对信用评级工作有失客观、独立、公正所造成的损失。究其原因主要有评级机构和人员由于利益驱动、内部生存压力，以低价、低质量出售评级报告;或者迫于外部压力，违背职业道德，按照客户要求出具评级报告。这些行为不仅给评级机构及人员带来严重后果，而丑给整个信用评级行业造成不良影响。2、操作风险操作风险主要是指评级机构和人员在实施评级调查、评分和出具评级报告时出现错误或过失导致的损失。由于我国尚无信用评级工作准则、行业标准，造成操作风险的原因很多。在信用评级过程屮会出现因为不懂、

4、不会信用评级的操作，或者操作不够准确，造成信用评级调奔不全而、不准确，乱打分，报告不规范等现象，也给评级机构、人员，甚至整个行业带来严重不利影响。随着信用评级行业的不断发展，降低信用评级风险控制H益重要，除了在行业层面要加快法律法规、行业标准建设外，各机构、人员也应加快职业道德建设，提高评级业务能力和水平，以更加客观、公正和准确地进行信用评级。二、企业内部控制的构成要素企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制

5、的一系列方法、手续与措施的总称。有效的N部控制至少应当包括以下五项棊本要素：1、内部环境：内部环境主要包括治理结构、组织机构设罝与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。内部控制环境反映一个企业生产经营理念、文化、长远发展目标，以及治理层、管理层对内部控制的重视程度和干预情况。内部环境是基础，是企业建设内部控制的土壤，是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。2、风险评估：风险评估主要伍括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。企业处在一个无处不风险的市场竞争中，需要及时对企业内外进行风险识别、分析，并采取冇效应对措施。风险评估是及时识

6、别、科学分析和评价影响企业内部控制A标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。3、控制活动：控制活动是企业结合具体业务和事项的特点与要求制定，主要括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制FI标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。4、信息与沟通:信息与沟通包括信息采集和传递两个部分。信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级层次之间是否存在良好的沟通渠

7、道。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业N外部有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。5、对控制的监督：对控制的监督主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检査，以及提交相应的检査报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重耍内容。监督检杳是企业对其内部控制的健全性、合理性进行有效监督检查与评估，形成书面报告并做出和应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。三、企