我国会计师事务所执业质量问题的研究

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1、我国会计师事务所执业质量问题的研究随着我国经济的不断发展，会计师事务所数景迅速上升，其快速发展的同时在执业质量方面也暴露出不少问题。本文主要是针对我国会计师事务所在执业质量方面出现的问题，结合其现实状况进行分析，提出增强我国会计师事务所在执业质量方面的相关建议。匕【关键词】会计师事务所执业质量问题对策一、引言众所周知，使审计行业产生轩然大波，同时又迈向新一个台阶的导火索就是安然公司的财务造假事件。这件丑闻被爆出后，作为其审计的安达信会计师事务所也被推上风口浪尖，自此会计师事务所的声誉不仅遭到空前未有的

2、重创，而且这也让其在执业质量方面受到外界严重质疑1980年我国的注册会计师制度正式开始重建，会计师事务所的口号也从最开始的“做大做强”到如今的“做强做大”，这期间我国的审计行业如雨后春笋般获到不断的发展与壮大。但是纵观这期间的变化,我们不难发现由于审计客户财务造假被曝光后使得会计师事务所审计质量官司屡见不鲜，这表明我国会计师事务所在执业质量方面存在着许多问题。除此之外，我国会计师事务所在追求“做强做大”的同时，这必然会影响其执业的质量。综上所述，如何改善我国会计师事务所在执业质量方面存在的问题已经是我

3、们刻不容缓的事情。所以本文是在我国会计师事务所执业质量方面存在问题的基础上，结合其现实状况进行分析，提出增强我国会计师事务所在执业质量方面的相关建议。二、我国会计师事务所的现况我国财政部有关部门联合注册会计师协会在推出“四大”本土化转制、加强总分所一体化管理等一系列措施后，使得我国会计师事务所在“做强做大”、“走出去”方面迈向了新的台阶。（一）我国会计师事务所数目多、竞争激烈由于我国中小型企业的暴涨式发展，为了满足其发展的需要，我国会计师事务所的数量也在不停的随之增长。根据财政会计行业管理信息系统的统

4、计数据显示，截至到2015年12月31日我国的会计师事务所达7373多家，但是其中80%属于中小所。随着我国会计师事务所数量的猛增，导致竞争口益激烈，最终必然使其在执业质量方面出现不少问题。（二）注册会计师在各个会计师事务所之间的分布不均衡注册会计师在我国的各个会计师事务所之间的分布并不均衡。从平均每家所注册会计师人数的角度出发，我们会发现平均每一家H股会计师事务所拥有的注册会计师人数就达1203人，但是非H股会计师事务所拥有的注册会计师人却只有376人，甚至丼中非证券的会计师事务所人数仅仅只有10人

5、左右。在总数上，H股会计师事务所拥有的注册会计师人数也是占有绝对性的优势，其已经达到全部证券所拥有注册会计师人数的一半以上。通过以上数据分析，说明注册会计师更愿意去大型的会计师事务所，反过来也表明大型的会计师事务所对注册会计师的集中度更高、聚合力更强。但是另一方面也显示了我国大多数会计师事务所拥有的注册会计师人数并不够，而这个因素也会在一定程度上影响会计师事务所的执业质量。三、我国会计师事务所在其执业质量方面出现的问题（一）执业质景控制不健全、制度执行不到位我国会计师事务所内部的执业质量控制制度不健全

6、，比如没有明确管理合伙人的职责，甚至有些事务所的质量监控人员在年审期间还会介入现场的审计工作。除此之外，事务所对执业质量控制制度也存在执行不到位的情况，比如某些事务所没有在实际审计过程中对各个项目开展质量监管工作，没有对每个项目经理的执业质量进行考核。（二）审计程序弱化，执业质量不高在实际审计过程中，项目组成员并没有完全按照审计准则执行审计程序，甚至有些己经执行了的审计程序也只是讲究表面形式或是在执行审计程序时，将发现的某些问题并不及时的与其他成员进行反应和交流，亦或是不进行深入追究。比如在对被审计单

7、位的往来款进行函证时，审计人员力了节约时间或是节省审计资源，由被审计单位人员制成询证函并由其发出；在对银行进行函证时，项目组也未对整个函证流程进行控制，某些银行询证函没有安排相应审计人员随同被审单位人员-同去银行盖章；而针对存货的监盘，审计准则要求审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，但是在实际执行过程中，有些项目组成员只是浮于表面形式，仅仅只是将匕经签字的监盘表和现场的照片就作为充分、适当的审计证据，而以上

8、的这些因素最终都将影响会计师事务所的执业质量。（三）业务方面重收益轻质量会计师事务所的业务分为两部分。第一部分是在业务承接方面，某些会计师事务所以经济利益和市场为导向进行承接业务的初步评估，他们还未对被审计单位的诚信度、项目的承接风险以及自身的专业胜任能力和独立性等方面进行分析就承接下来。第二部分是在业务的保持方面，某些会计师事务所为了保持客户资源，从而提高自身所的收入，在执业过程中降低审计准则要求的执业质量控制标准。无论是在业务承接上还是业务保持方面，