和谐国税法治当先

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1、和谐国税法治当先构建和谐社会要依法治国，构建和谐国税要依法治税建国以来，税收法制建设的步伐越迈越开，越走越坚定。从1954年第一届全国人大把公民有依法纳税的义务写入宪法，到我国现行宪法加各单行税法的税法体系，和社会经济发展的脚步相比，税收法制建设不是走快了，而是走慢了。没有税收法制建设的发展与完善，构建和谐国税只是空谈，构建和谐社会将成泡影。国家税收与社会经济发展人民的生产生活息息相关，是国家宏观调控经济的重要手段。作为国家行政机关的国税部门，要把加强税收法制建设作为重中之重，充分发挥税收的各项职能，缓解征纳双方矛盾，提供“三公”税收环境，合理国民收入分配，为建

2、设民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会主义和谐社会作出应有的贡献。目前，我国正处于经济飞速发展时期，对税收法制建设的重视日益增强。下面分别从税收立法、税收司法、税收执法、协税护税这四个方面谈谈加强税收法制建设与构建和谐国税、构建和谐社会密切相关的尚须加强的几个侧重点：一、税收立法方面（一）民主立法，全面考虑。税收关系国计民生，税法的制定尤其重要，稍有疏忽大则会阻碍国家经济发展，小则会影响个人收入利益。在税收立法过程中，要从多方面，站在多角度调查研究，利用网站电视、报刊各大媒介，公开广泛征求社会各界人士意见和建议，充分吸收合理建

3、议。我国在税法的制定方面十分注重民主，但法律法规不可能规定出细致的具体操作。在实际操作中会出现各式各样的特殊问题，与纳税人申报纳税新办企业等实际操作密切相关的还是一些规章办法。制定这些规章办法时，也要秉着高度认真负责的态度，不能只从国税部门单方面工作考虑，要通观全局，确保整个社会经济的和谐发展，要树立为人民服务的意识，不能以行政执法机关自居，要多为纳税人着想，合理化设置涉税事宜的操作规程。如，国家XX年7月1日实施的《外贸法》为个人出口贸易开禁，而XX年8月国税总局为打击虚开增值税专用发票问题下发了《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》规定新办

4、小型商贸企业认定为增值税一般纳税人年销售额必须达到180万元人民币，新办小外贸企业无法认定为一般纳税人，不能享受出口退税无形中被剥夺了生存权，《外贸法》的新政策也成一纸空文当时引起了商贸界及国税部门的一些争议。国税总局于12月下发了《关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》特别解决了新办小外贸企业认定为增值税一般纳税人的争议问题。前车之鉴，后事之师，税收涉及的操作规章办法尤其之多，涉及社会的方方面面，单靠国税部门的力量是远远不够的，只有在制定法律法规、规章办法过程中，真正发挥民主，调动社会各界力量，广泛征求意见，减少考虑不周全的政策下发，才能做到社

5、会民主法治，经济协调发展。（二）及时立法，跟上时代。现在人们讲究衣着跟上潮流，思想跟上时代。税收立法也要跟上经济发展的步伐，税收立法只有跟社会生产力发展相适应才能满足构建和谐社会的需要。在高科技飞速发展，商贸方式多元化的今天，税收对经济监管的空白也越来越多。如，随着网络的普及，电子商务现在已渗透到普通老百姓的生活，连一个未成年的孩子都能在网上拥有自己的一个商铺进行公开交易。而对于如同雨后春笋般的网上商店，税务部门还未能制定出专门的管理办法，实施有效控管，这对创造公平竞争的社会经济环境极为不利。再如，网上电子游戏、短信业务等新兴行业，迅速拉大贫富差距，对社会整体有

6、利效益不明显，对社会经济发展影响很大，税收立法应尽快调整其税收负担率，秉着税收负担根据纳税人的负担能力分配原则，及时发挥税收调节经济作用，促进社会经济健康发展。（三）简化法则，便于执行。随着税收信息化建设的发展，税收征管正趋向规范化、程序化，所需纳税人报送的具体资料越来越多，随着新经济形式的出现，部分税种的计算趋向复杂化、特殊化，在有些情况下连国税执法人员也无法立即准确计算税款。依法治税，应收尽收的基础还在于法则的易于执行。大多数纳税人没有受过税法专业培训，对新税收政策的接收也存在一定时差，还很大程度上存在漏税现象。税务机关应尽快研究出既适应经济发展又简易可行的

7、税收法则，即使法则无法简化，在操作规程上尽量把复杂的操作留给税务机关，让纳税人操作方便明了。税控装置是最简便易行的税源控制、税款计算设备，要采取一定强制措施推行税控装置，同时设计并推广税款计算软件，免费提供纳税人使用。在税款计算上要尽量采用客观易取得的经济指标，并尽量减少同一税种计算所涉及的经济指标数量。如，企业所得税在计算中涉及的经济指标是最多的，也是纳税人最不好掌握，而纳税人只须掌握自己一种经济模式下的计算，税务人员要掌握多种经济模式下的计算，计算企业所得税对税务人员来说也是一道难题，希望未来立法在企业所得税计算上能有所改进。税务机关应对现行规章制度进行清理

8、，程序能简化的简化，操作