我国出口退税相关政策与制度探析

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1、我国出口退税相关政策与制度探析[提　要]我国出口退税政策由于长期受到财政尤其是中央财力的约束，进出口税收征管水平跟不上进出口贸易增长等因素的制约，存在着出口退税率政策不断调整变化引发的问题及出口退税款拖欠时间长等诸多问题。我国目前采取的用出口退税银行帐户托管贷款的办法虽暂时缓解了出口退税拖欠的矛盾，却又引起财政、银行和企业三方的矛盾，使得国家信用风险向银行信用风险转移。现行出口退税政策和制度必须重新选择，从而及早解决所引发的ē矛盾。[关键词]出口退税　财卧政　银行　政策制度探析　亿　一、我国出口退税政策和制度的主要特

2、点及问题所在1985年，杏我国确定了出口货物退税的政策基调，但桢在具体实施这一政策的过程中，实际的政酗策和制度与国际惯例比较有以下几个特点瑁：出口退税率不断调整变化1994年我国的税制进行蛆了重大改革，依据国际惯例，我国增值税揲暂行条例规定对出口货物税收实行零税率叭的政策，对从一般纳税人购进的出口货物桎退税率为17%和13%；对从小规模的搐纳税人购进的特准退税的出口货物退税率为6%.出口退税零税率政策和制度执行不久，由于在进出口税收政策实施过程中剖，存在少征多退、出口骗税和中央财政出10/10口退税财力不足

3、等问题，1995年和1履996年国务院先后两次调低了出口退税筢率，即由原来的17%和13%下调到9植%、6%、3%的水平。1997年由于迤受到亚洲金融危机的冲击，我国外贸进出托口遇到困难，其增长速度呈现持续下降的佣态势。1998年国务院决定提高一些大屎类出口商品的出口退税率，由9%、6%贪和3%提高到17%、15%和13%，谱目前出口货物的平均退税率在15%左右折。由于年度退税指标受到财描政预算的严格控制，实际退税量缺口很大结目前出口企业的实际退税数量并不是按政府承诺的退税率进行及时的瞄退税。实际能够退税的数量是指

4、按照财政ヅ预算给予的指标进行退税，按照退税率计界算的应退税与实际退税数额之间存在很大脎的缺口。这种情况在全国经济发达、对外霰开放度高的东部10省具有普遍性。据资蔸料反映，这些地区结转的出口未退税占全苍国出口未退税的88%.天津市2001介年的外贸依存度为82%，当年统计的1瘩730户出口企业应退税款636亿元，应办理免抵税调库476亿元，两项Ｖ合计1112亿元，截至2001年来獬，上述企业实际办理退税355亿元，磊办理免抵调库102亿元，两项合计4偿57亿元，退税指标缺口655亿元讯，占应退税款的589%.谵由于现

5、行《税收征管理》及出口退税的皱操作规程中没有规定出口退税的时间，无丑10/10限期拖欠企业的出口退税问题十分普遍。絷按照出口退税的有关规定，鹨纳税人在向海关办理报关手续后，凭出口潸报关单等有关凭证，按月向主管税务机关掠申报办理该项出口货物的退税，由于出口蝰退税没有时间限制，加上财政预算的出口缢退税指标与应退数量存在很大缺口，管理辉出口退税的国税局只能将退税指标兑现以药前拖欠的税款，而不能兑现当年的出口退拯税款。以宁波市为例，宁波经济属于典型鞭的外向型经济，2002年该市的外贸依勉存度达到672%，高于全国的外贸依苑存

6、度的水平。2002年国税局办理的企濡业出口退税款平均只退到2001年8、シ9月份，退税拖欠时间达18个月左右。据资料反映，全国总体的拖欠退税时间大窄体为1年以上。随着我国入世后进出口贸次易的快速增长，出口退税的拖欠时间呈不睑断拉长的趋势。出口退税管鄣理手段落后，法制化管理滞后。簦一是海关在征收管理方面人员少，管理难度大和管理技术手段落后，跟不上外杪贸出口的快速增长。二是出口退税的管理︾机构多、协调难度大、管理效率低。企业鲴办理出口退税起码要涉及海关、税务、外结经贸、财政、银行等部门，在实际操作中弱，一些管理办法“

7、政出多门”，相互不一匪致、不配套，严重影响了出口退税的效率皓和企业的运营。电子信息化建设滞后，难锞以满足出口退税的管理需要。例如，企业镤反映的出现出口退税数据与纸制报关单内10/10容不一致，税务机关无法给予办理退税的铞情况时有发生。　　二、拖告欠企业出口退税引发的一系列问题满企业资金周转困难，出口越多，资产负债率越高。由于国家出傅口退税指标不足，退税款不能及时足额到坦位，企业应退税资金严重积压，小的企业嗉数十万元，大的企业上亿元，拖欠的出口チ退税款占用了企业的流动资金，造成企业接资金周转的困难。据中国税务报登载

8、：宁谂波市政府为了帮助企业解决这一问题，设呲法降低企业的货款成本，从1999年开始大力推行了出口退税帐户托管货款业务铫，地方政府并各级财政对各类办理出口退滟税帐户托管货款的所辖企业，按年度出口章退税帐户托管货款利息实际支付额，给予疒50%-100%不等的贴息，这在一定赫程度上缓解了外贸企业资金周转的困难。卉但是，另一方面又造成了这些企业的资产