出口退税政策及相关业务

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1、出口退税政策及相关业务2014年05月赵玉麟联系电话：5886661emailaqgsjck@sina.com市国税进出口交流群：3221742602012年以来出台的新政策一、财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知(财税[2012]39号)二、国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(2012年第24号)三、国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(2013年第12号)及附件四、国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告(2013年第30号)五

2、、国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告(2013年第61号)2012年以来出台的新政策六、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告(2013年第65号)七、国家税务总局关于逾期未办理的出口退（免）税可延期办理有关问题的公告（2014年第20号）一、出口退（免）税基础知识（一）出口退（免）税资格１.出口退（免）税资格的认定（1）正常情况下，出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》（见附件1），提供下列资料到主管税务机关出口退（免）税资格认定。①加盖备

3、案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》。②中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证。③银行开户许可证。④未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料。⑤《出口退（免）税资格认定申请表》电子数据。（2）其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。（3）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税

4、资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或税。（4）出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》（见附件2），提相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。一、出口退（免）税基础知识一、出口退（免）税基础知识（5）需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报《出口），向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销

5、认定后,出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。2、出口退（免）税资格变更出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》（见附件2），提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。一、出口退（免）税基础知识3、出口退（免）税资格注销①注销资格同时注销税务登记：需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报《出口退（免）税资格认定注销申请表》（见附件3），向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业和其他单位在申请注销

6、认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后,出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。②只注销资格：出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登记的，按《管理办法》第三条第（五）项相关规定办理（方法同上）。一、出口退（免）税基础知识（二）出口货物退（免）税申报◆生产企业出口货物免、抵、退税申报１.申报期：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内。２.申报资料：（1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供

7、下列资料：①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》（见附件4）②主管税务机关要求提供的其他资料。（2))企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：一、出口退（免）税基础知识①《免抵退税申报汇总表》及其附表（见附件5）；②《免抵退税申报资料情况表》（见附件6）；③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（见附件7）；④出口货物退（免）税正式申报电子数据；⑤下列原始凭证：Ⅰ.出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；Ⅱ.出口发票；Ⅲ.委托出口的货物，

8、还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；Ⅳ.主管税务机关要求提供的其他资料。一、出口退（免）税基础知识