关于我国出口退税政策问题及对策探析.doc

《关于我国出口退税政策问题及对策探析.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于我国出口退税政策问题及对策探析出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由稅务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。出口退税作为一项财政激励机制，已被WTO诸多成员广泛应用。我国出口退税政策的问题一、出口退稅机制不完善政策是机制的外化，机制是政策运行的机理。要达到一种满意的经济运行结果，需要把政策与机制融为一体，首先应先着眼机制。笔者认为：出口退税机制有效运行需要具备出口产品结构最优、财政负担均衡、税企权责对等三个基本条件。20

2、04年1月1日，我国实行新的出口退税分担机制，在这种新的分担机制下，中央承担90%左右的出口退税额，但经过不到一年的运行实践，地方政府急呼难以承担超基数25%的出口退稅。基于这种情况，2005年政府将超基数的出口退税中央与地方分担比例由42：25调整为92.5：7.5,至此，中央财政将承担全部出口退稅的95%左右，矛盾再次集中到中央。从表面上看，发生大规模的欠退税是由于中央安排的退税资金不足造成，似乎是出口退税政策出了问题，但究其深层次而言，不难发现出口退稅机制存在缺陷。二、出口退税政策制定存在问题我国目前增值税出口退税

3、政策制度有违WTO的中性原则，其主要表现为：一、我国出口征退税率不一致，导致我国出口产品以含税价格进入国际市场；二、出口货物退税制度中存在不公平政策。此外我国出口退税政策目标不明确。详述如下：征退税率不一致。征退税率不一致导致多征少退的现象与税收优惠政策造成的少征多退现象并存。第一，我国对出口商品确定了“征多少退多少，不征不退，彻底退税”的基本原则，但这一原则在具体实施中并未得到完全贯彻。第二,不合理的过渡措施和优惠政策使少征多退现象屡见不鲜。出口退税政策不统一。我国现行的出口退税政策对不同类型企业和不同贸易方式采取不同

4、的退税待遇，造成实际税负不公。我国现行出口退稅主要有三种办法：对有进出口经营权的生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口采取“免、抵、退”的办法；对无进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口采取“先征后退”的办法；对外贸企业自营出口或委托其他外贸企业出口按其增值税进项税额和规定的退稅率计算应退稅额。由于不同方法计算出口退税的依据不同，致使计算的退税额不同，即企业之间承担的税负不同。出口退税政策目标不明确。出口退税政策是国际通行做法，很多国家出口退税政策的目标非常明确，即：“公平税负，鼓励出口”。我国目前的出口退税政策至少

5、承担了以下四个不同的政策目标：一是促进出口贸易的发展，即贸易目标。二是平衡财政收支，即财政目标。三是影响汇率，即汇率目标。四是优化产业结构，产业结构目标。我国目前的出口退税政策承受了太多其无法承受的功能，影响了基本功能的发挥。三、出口退税政策执行存在问题出口退稅政策调整幅度过大、次数过于频繁。1994年，国家税务总局制定了《出口货物退（免）税管理办法》，对新税制条件下出口货物增值税和消费税的退稅或免税作出了规定。但在上述管理办法出台后的一段时间内，又多次对其进行调整。出口退税政策频繁变动，一是不利于企业生产经营活动的长期

6、规划，并且降低退稅率也会加大生产成本，降低出口产品在国际市场的竞争力；二是对税务部门出口退税工作也产生不利影响，因为政策的调整需要有关税务人员学习和掌握新规定，有些工作程序可能因此要加以修正；此外，出口退税政策调整具有”回逆性”，即政策调整后，要上溯到以前某个时间开始实施，这也会给退税工作带来一定的影响。四、“免、抵、退”税政策管理方面存在问题“免、抵、退”税额的确定和监管本身有相当的难度。从“免、抵、退”的政策原理可知，已退税额来源于抵扣不完的进项税额。在已退税额一定的情况下，“免、抵”税额与“免、抵、退”税额合计成正

7、比例关系。然而，在实际中,在管理不到位情况下，如果企业在申报时少报免税进口材料组成计税价格，将会造成“免、抵”稅额虚增的假象，凸显出口退税政策法制管理问题。针对我国出口退税政策现状问题提出相应对策一、完善出口退税机制为了使出口退稅政策有坚实稳定的运行基础，我们有必要围绕出口产品结构优化、财政负担均衡、税企权责对等这三个基本方面来完善出口退税机制，从而有效的提高出口货物国际竞争力、优化出口产品结构、促进外贸出口持续发展。产品结构优化方面，可以区别不同产品调整退税率：对国家鼓励出口的产品退稅率不降或少降；对一般性出口产品退税

8、率适当降低；对国家限制出口总的产品和一些资源性产品多降或取消退税。以这种方式推动我国出口商品结构和产业结构优化调整。财政负担均衡方面，重新确定增值税收入分享比例，增强地方财政负担出口退税能力，减轻中央财政负担,以达到财政负担均衡的目的。重新调整增值税收入及其超收部分的分享比例，适当调高地方的分享比例，可以加强地方可支