浅议我国出口退税政策存在的问题及对策

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1、浅议我国出口退税政策存在的问题及对策纳税人权益网[摘录]　录入者：网站编辑　　时间：2008-11-2821:40:53　共有836人阅读　——国际上出口退税通行做法的比较借鉴                          我国自1985年实行出口退税政策以来，对鼓励本国货物参与国际竞争、促进对外贸易发展和提高出口企业经济效益发挥了巨大的作用。外贸已成为拉动国内经济增长的"三驾马车"之一。但随着我国加入WTO和对外税收形势的不断变化，出口退税政策在逐步得到改革、补充和完善的同时，也出现了许多新问题、新情况。为使我国出口退税政策进一步做到制度化、规范化和合理化。我们比较

2、出口退税在国际上的通行做法，对加强我国出口退税管理，完善出口退税政策进行了初步探讨。     一、出口退税国际通行做法     出口退税作为WTO所允许的一种促进出口措施，已经被世界上大多数的国家所推崇并广泛采用，成为国际贸易的通行作法，。许多实行出口退税的国家经过多年的探索，在出口退税运作机制上取得了一些成功经验，形成了各具特色的退税管理办法，对我国目前的出口退税政策有一定的借鉴作用。     （一）征退税一体化的税务管理机构。将出口退税纳入增值税常规管理，不单独设立专门的退税机构，征税和退税由同一税务机关负责，实行征退税一体化的运作机制，从而使征退税紧密衔接，管理严密

3、，操作简便。如韩国，出口退税是由基层税务部门负责审核和办理，由基层税务部门在其税收收入帐户上直接支取退税款，如退税金额超过该地区税收收入金额，还可以从其它税务部门的收入帐户上借支。法国、意大利、英国、印度和希腊等国也均未设立专门退税机构，都是把出口退税纳入增值税日常管理，以减少出口退税审核的流转环节，实现高效率运转，短期内退税。     （二）简便的退税程序。英国企业要启动退税程序，只需向税务部门递交一张纳税申报表，应缴税额为负数则表示应予退税，与出口商品有关的单证，如报关单、客户订单、出口发票、结算凭证等，均由企业保存备查，而不必送交税务部门，税务署根据企业申请在两周内

4、办完退税，不按期退税要给支付企业     "滞退金"。法国的作法与英国基本相同，两国都建立了"风险评估系统"对企业的信任度进行评估。     （三）多样化的退税方式。在法国，企业可以根据自身的实际情况灵活地申请月份退税、季度退税或按年退税的退税期，同时还可选择全额免税购买方式，即企业在购进货物时彻底免税，即不征税也不退税，从而将退税程序前置。阿根廷和泰国的企业对退税额则可以申请结转下期抵扣或直接退税。     （四）出口货物零税负。几乎所有国家的出口货物的征退税率都是一致的。不仅因为这些国家在增值税政策方面规定比较规范统一，一般不存在对增值税的减免，也没有"先征后退"等对

5、增值税优惠的政策。而且基本上实行的是消费型的增值税。     （五）先进的管理手段。普遍建立的科学、严密的出口退税计算机信息监控网络，真正实现了退税相关信息的共享，对出口货物的信息进行综合监控。如意大利，不仅实现了税务系统内部各部门之间的纵向联网，税务系统与全国各主要行政机构和有关部门之间的横向联网，而且已经与欧共体各国都实现了电脑联网。     二、我国出口退税存在问题     退税率下调可能使一些出口企业减少在国内购买原材料。我国的出口退税始于1985年，虽历经多次改革和不断补充、完善，但仍未摆脱计划经济的影响，存在着一些与WTO规则不一致的方面，无法有效地与国际惯例

6、接轨，给实际工作带来一定困难。     （一）出口退税指标限制，出口退税滞后严重。我国出口退税款一直是纳入国家财政预算的，按计划分配，带有极强的计划性，与出口贸易市场化相矛盾，从近几年的实践来看，退税指标的安排一直低于出口贸易的增长率，造成应退未退税额如"滚雪球"一般越来越大。最新资料表明，我国累计已拖欠出口退税额3000多个亿，退税周期已扩大到一年半，巨大的欠退税款直接导致大量外向型企业周转资金短缺，增加了企业出口成本，影响了企业正常出口业务，打击了企业出口积极性。     （二）出口货物零税率名存实亡。对出口货物实行零税率能够使出口货物以不含税价格进入国际市场，消除对

7、出口货物的税收歧视和价格扭曲，还货物以真实成本出口，体现了非歧视原则和公平贸易原则，符合国际惯例。我国出口退税也一直奉行"征多少、退多少，未征不退，彻底退税"的原则，但在实际政策制定中退税率又一直低于法定征税率；同时，我国的增值税属于世界上极少数国家采用的生产型增值税，固定资产进项不予抵扣，即使对出口货物实行零税率，综合退税率也仍然低于征税率。这就使我国的出口货物无法避免国际间重复征税，在处于衰退期的世界经济形式中无法占据有利地位。     （三）退税管理手段落后，骗税易发。现行出口退税管理过程中，虽使用计算机对海关，外管以及